中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù):固定資產(chǎn)歷年試題解析四
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計(jì)算分析題:【例題1】丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅稅額為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
(2)2001年12月31日，丙公司在對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬元;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。
(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(3)計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。
(8)計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。
(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示) (2005年)
【答案】答案：
(1)借：固定資產(chǎn) 411
貸：銀行存款(350+59.5+ 1.5) 411
(2)2001年度該機(jī)器設(shè)備折舊額=(411―15)/10=39.6(萬元)
(3)2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411―39.6)―321=50.4(萬元)
借：營業(yè)外支出 50.4
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4
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(4)2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34(萬元)
(5)借：在建工程 287
累計(jì)折舊(39.6+34) 73.6
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4
貸：固定資產(chǎn) 411
(6)借：在建工程 25
貸：銀行存款 25
借：固定資產(chǎn)(287+25) 312
貸：在建工程 312
(7)2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312―16)/8=37(萬元)
(8)2004年12月31日該設(shè)備處置凈損失=312―27.75―37―10―30+3=210.25(萬元)
注：2003年折舊額=(312―16)/8×(9/12)=27.75(萬元)
(9)借：固定資產(chǎn)清理 247.25
累計(jì)折舊( 27.75+37) 64.75
貸：固定資產(chǎn) 312
借：銀行存款 (10+30) 40
貸：固定資產(chǎn)清理 40
借：固定資產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業(yè)外支出 210.25
貸：固定資產(chǎn)清理 210.25
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