中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第二章:財務(wù)預(yù)算
中級會計職稱考試 第二章 財務(wù)預(yù)算
財務(wù)預(yù)算(總預(yù)算)
一、現(xiàn)金預(yù)算(重點內(nèi)容)
1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容
將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額及籌資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。
2.編制依據(jù):
以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)
3.編制思路
?、趴晒┲洮F(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入
⑵現(xiàn)金支出合計=經(jīng)營性現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出
?、墙?jīng)營現(xiàn)金余缺=可支配現(xiàn)金合計-現(xiàn)金支出合計
?、冉?jīng)營現(xiàn)金余缺基礎(chǔ)上,進一步考慮資金籌集后的結(jié)果
?、儆嬎憧紤]計劃籌資后的可使用資金總額
=現(xiàn)金余缺+根據(jù)長期計劃應(yīng)該籌集的資金
②確定應(yīng)該支付利息額(這個數(shù)據(jù)應(yīng)該根據(jù)預(yù)算期期初的實際負(fù)債及利息率計算,不過教材例題沒有進一步的數(shù)據(jù))
③計算還本付息以及最低現(xiàn)金持有量所需要資金
=還本付息需要的資金+最低現(xiàn)金持有量
?、芘袛鄳?yīng)該籌資還是需要投資剩余資金
如果②-③>0,則資金盈余,可以用于投資
?、?③0,則資金盈余,可以用于投資或者還款(不過這個例題還在繼續(xù)籌資,不太合理)
如⑵-⑶0,則資金盈余,可以用于投資或者還款,所以本例中利用多余資金,首先償還上一季度短期借款5000,然后做短期投資22 000.
如⑵-⑶0,則資金盈余,可以用于投資或者還款.
如⑵-⑶=-114 000<0,則資金短缺,需要采用短期借款或者出售短期投資等形式籌資,所以采用本季度采用短期借款20 000或者出售短期投資100 000等形式籌資
二、預(yù)計財務(wù)報表
預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表
1.預(yù)計利潤表
(1)預(yù)計利潤表內(nèi)容
綜合反映企業(yè)在計劃期的預(yù)計經(jīng)營成果,在企業(yè)財務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。
(2)編制依據(jù)
編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算表、專門決策預(yù)算表和現(xiàn)金預(yù)算表。
(3)注意事項
?、黉N售收入(不含稅)
②固定制造費含折舊
?、鬯枚?利潤總額×適用稅率
2.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表:
(1)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容
總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況。
(2)編制依據(jù)
預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外,其余項目均應(yīng)在前述各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。
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