上海市轉(zhuǎn)發(fā)《 關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》和本市實(shí)施意見(jiàn)的通知的通知

　　各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局： 

　　現(xiàn)將《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）（財(cái)稅〔2009〕124號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實(shí)際，提出具體實(shí)施意見(jiàn)如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。 

　　一、由本市區(qū)縣級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，應(yīng)提供下列材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格申請(qǐng)。 

　　1．申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的書(shū)面報(bào)告； 

　　2．縣級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定； 

　　3．組織章程； 

　　4．申請(qǐng)前三年（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際登記年限）的資金來(lái)源（包括總收入）、使用情況（包括總支出和用于公益活動(dòng)的支出），財(cái)務(wù)報(bào)告，開(kāi)展募捐、接受捐贈(zèng)、提供資助等活動(dòng)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。 

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《通知》規(guī)定進(jìn)行審核，對(duì)符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的單位，在三十個(gè)工作日內(nèi)，以書(shū)面形式報(bào)市國(guó)家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱市稅務(wù)局）。 

　　二、市稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)會(huì)同市財(cái)政局對(duì)申請(qǐng)公益性群眾團(tuán)體的捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行會(huì)審確認(rèn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，在上海財(cái)稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn）上及時(shí)公布繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益險(xiǎn)捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體名單。 

　　三、取消公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格的管理 

　　各級(jí)財(cái)政部門及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)公益性群眾團(tuán)體存在《通知》第九條情形之一，或者接到公益性群眾團(tuán)體按《通知》第十一條規(guī)定報(bào)告的情況的，應(yīng)將有關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局、市稅務(wù)局，市財(cái)政局、市稅務(wù)局將抽調(diào)相關(guān)人員對(duì)上述情況聯(lián)合進(jìn)行審查，情況屬實(shí)的，市財(cái)政局、市稅務(wù)局會(huì)審確認(rèn)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并在上海財(cái)稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.csj.sh.gov.cn）上及時(shí)予以公布。 

　　四、公益性捐贈(zèng)票據(jù)管理 

　　1．票據(jù)的購(gòu)買和使用 

　　具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體應(yīng)到同級(jí)財(cái)政票據(jù)管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，并購(gòu)買《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》。 

　　具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)時(shí)，應(yīng)在《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》上，注明捐贈(zèng)單位名稱，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用章；對(duì)個(gè)人索取票據(jù)的，應(yīng)注明捐款人姓名和身份證件種類、號(hào)碼。 

　　納稅人實(shí)施公益性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)向具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體索取票據(jù)，并據(jù)此按稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前扣除。 

　　2．票據(jù)的保管、銷毀和收回 

　　具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體必須妥善保管《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》，制定相關(guān)票據(jù)管理內(nèi)控制度，委派專人保管票據(jù)，票據(jù)的存根聯(lián)保存期限為五年。 

　　具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體一旦失去公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，必須將剩余未使用的《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》交還同級(jí)財(cái)政票據(jù)管理部門，并辦理相關(guān)票據(jù)清繳手續(xù)。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助財(cái)政部門做好票據(jù)的監(jiān)督管理工作。 

　　五、本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知的規(guī)定提出公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格申請(qǐng)，并按規(guī)定使用《上海市接受公益性救濟(jì)性捐贈(zèng)專用票據(jù)》。 

　　六、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。 

上海市財(cái)政局 

上海市國(guó)家稅務(wù)局 

上海市地方稅務(wù)局 

二Ｏ一Ｏ年九月六日 

財(cái)稅[2009]124號(hào) 

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和個(gè)人通過(guò)依照《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》規(guī)定不需進(jìn)行社團(tuán)登記的人民團(tuán)體以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免予登記的社會(huì)團(tuán)體（以下統(tǒng)稱群眾團(tuán)體）的公益性捐贈(zèng)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題明確如下： 

　　一、企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。 

　　二、個(gè)人通過(guò)公益性群眾團(tuán)體向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。 

　　三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業(yè)，是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的下列事項(xiàng)： 

　　（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)； 

　?。ǘ┙逃?、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； 

　?。ㄈ┉h(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)； 

　?。ㄋ模┐龠M(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。 

　　四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團(tuán)體，是指同時(shí)符合以下條件的群眾團(tuán)體： 

　?。ㄒ唬┓稀吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件； 

　　（二）縣級(jí)以上各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制； 

　　（三）對(duì)接受捐贈(zèng)的收入以及用捐贈(zèng)收入進(jìn)行的支出單獨(dú)進(jìn)行核算，且申請(qǐng)前連續(xù)3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例不低于70%。 

　　五、符合本通知第四條規(guī)定的公益性群眾團(tuán)體，可按程序申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 

　　（一）由中央機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)； 

　?。ǘ┯煽h級(jí)以上地方各級(jí)機(jī)構(gòu)編制部門直接管理其機(jī)構(gòu)編制的群眾團(tuán)體，向省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門提出申請(qǐng)； 

　?。ㄈ?duì)符合條件的公益性群眾團(tuán)體，按照上述管理權(quán)限，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)部門分別每年聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的群眾團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。 

　　六、申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送以下材料： 

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)報(bào)告； 

　?。ǘ┛h級(jí)以上各級(jí)黨委、政府或機(jī)構(gòu)編制部門印發(fā)的“三定”規(guī)定； 

　　（三）組織章程； 

　?。ㄋ模┥暾?qǐng)前相應(yīng)年度的受贈(zèng)資金來(lái)源、使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告，公益活動(dòng)的明細(xì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。 

　　七、公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開(kāi)具。 

　　八、公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值，按以下原則確認(rèn)： 

　?。ㄒ唬┙邮芫栀?zèng)的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算； 

　?。ǘ┙邮芫栀?zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團(tuán)體不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。 

　　九、對(duì)存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格： 

　?。ㄒ唬┣?年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的； 

　　（二）在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的； 

　?。ㄈ┐嬖谔颖芾U納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的； 

　?。ㄋ模┐嬖谶`反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的； 

　?。ㄎ澹┦艿叫姓幜P的。 

　　被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，存在本條第一款第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)情形的，3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 

　　對(duì)存在本條第一款第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)情形的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法補(bǔ)征企業(yè)所得稅。 

　　十、對(duì)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)照財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。 

　　十一、獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)自不符合本通知第四條規(guī)定條件之一或存在本通知第九條規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫時(shí)明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，同時(shí)提請(qǐng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。 

　　十二、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，均應(yīng)按本通知規(guī)定提出申請(qǐng)。 

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 

二○○九年十二月八日