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2013年中級會計職稱考試《中級經濟法》教材答疑(三)

更新時間:2013-09-27 10:21:43 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年中級會計職稱考試《中級經濟法》教材答疑(三)

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  1.第343頁第13行“進口貨物的納稅人,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額”應如何理解?為什么[例6-16]和[例6-17]抵扣了增值稅進項稅?

  解答:進口貨物的納稅人在繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅時,不得抵扣進項稅額。出口產品以不含稅價格參與國際市場競爭是國際上的通行做法。相對應的,我國進口商采購的進口原材料一般是不含增值稅額的。因此,在向我國繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時,不得再抵扣進項稅額。

  進口貨物的納稅人在貨物進口后進行加工內銷的,原材料在進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅就是進項稅額。在計算當期應納增值稅額時,進口環(huán)節(jié)已納的增值稅額符合抵扣規(guī)定的,可以作為進項稅額進行抵扣。也就是說,進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅,可以在內銷環(huán)節(jié)的銷項稅額中抵扣。

  2.第69頁[例2-15]張董事是甲股東的公司董事長,為什么還能行使表決權?

  解答:解析明確說明只有10個董事有表決權,張董事是與董事會決議事項有關聯(lián)的股東,因此已排除張董事的表決權。參加董事會會議的無關聯(lián)關系的董事有8人,A是正確的。表決時有3名董事反對,2名董事未參加會議,張董事有關聯(lián)關系無表決權,只有5名董事表示同意,沒有超過無關聯(lián)關系董事人數(shù)的半數(shù)。因此,該董事會會議決議未經無關聯(lián)關系董事過半數(shù)通過,所以是無效的,故選項C是正確的。

 

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