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2017中級(jí)審計(jì)師考試《財(cái)務(wù)審計(jì)》考點(diǎn)銷售與收款循環(huán)審計(jì)

更新時(shí)間:2017-01-16 14:13:37 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽46收藏18

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  銷售與收款循環(huán)審計(jì)

  【主要內(nèi)容】

  1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì);

  2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo);

  3、營(yíng)業(yè)收入審計(jì);

  4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)。

  【考試要求】

  1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施;熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程;了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

  2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)。掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法;掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

  3、營(yíng)業(yè)收入審計(jì)。掌握營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容

  4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)。掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容;熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容

  第一節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

  企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán):銷售與收款、采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、薪酬業(yè)務(wù)、籌資與投資五個(gè)循環(huán)以及貨幣資金、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)。

  銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和過程,如收入業(yè)務(wù)、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)等。

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

  賒銷方式下,銷售與收款業(yè)務(wù)流程:

  1、處理客戶訂貨;2、批準(zhǔn)賒銷;3、發(fā)運(yùn)商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業(yè)務(wù);5、定期對(duì)賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準(zhǔn)備

  【例題1】(2008初)下列各項(xiàng)中,屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有:( )。

  A.處理請(qǐng)購(gòu)單

  B.批準(zhǔn)賒銷信用

  C.驗(yàn)收商品和勞務(wù)

  D.開具銷售發(fā)票

  E.審批壞賬的專銷

  【答案】BDE

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  二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

  銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的重要憑證和記錄:

  1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運(yùn)憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項(xiàng)通知單;7、銷貨日記帳或明細(xì)帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細(xì)帳;9、匯款通知書;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應(yīng)收帳款明細(xì)帳;13、收款憑證;14、客戶對(duì)帳單

  【例題2】(2004中)為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票,審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是:( )。

  A.當(dāng)年的銷售合同

  B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

  C.當(dāng)年的銷貨單

  D.當(dāng)年的訂購(gòu)單

  【答案】B

  【例題3】(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是:( )。

  A.銷貨合同

  B.發(fā)運(yùn)單

  C.銷貨發(fā)票

  D.客戶訂貨單

  【答案】C

  三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

  1、職責(zé)分工

  為保證銷售與應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的有效性,企業(yè)應(yīng)按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工,具體職責(zé)分工要求如下:

  批準(zhǔn)賒銷與銷售、發(fā)貨、開票應(yīng)相互獨(dú)立

  發(fā)貨與開票、記賬應(yīng)相互獨(dú)立

  收取貨款與銷售收入、應(yīng)收帳款記錄應(yīng)相互獨(dú)立

  批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  編制和寄送客戶對(duì)帳單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

  執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄應(yīng)相互獨(dú)立

  2、信息傳遞程序控制

  (1)授權(quán)程序——控制信用風(fēng)險(xiǎn)

  (2)文件和記錄的使用——健全業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管和便于記錄

  (3)獨(dú)立檢查——防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊

  3、實(shí)物控制

  限制非授權(quán)人員接近存貨,發(fā)貨須憑批準(zhǔn)的銷貨單

  控制退貨,實(shí)物退貨須驗(yàn)收和填寫入庫(kù)單

  限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

  【例題4】(2007初)對(duì)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單預(yù)先連續(xù)編號(hào)的控制措施屬于:( )。

  A.職責(zé)分工控制

  B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

  C.實(shí)物控制

  D.憑證與記錄控制

  【答案】D

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