2018年中級(jí)審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)交易性金融資產(chǎn)

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　　第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　第二章 流動(dòng)資產(chǎn)

　　第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)一 概述

　　企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)——股票、債券、基金和權(quán)證等。

　　核算：設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，并按交易性金融資產(chǎn)與品種，分別按“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

　　知識(shí)點(diǎn)二、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)----成本(按公允價(jià)值)

　　投資收益(交易費(fèi)用)

　　應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款等

　　知識(shí)點(diǎn)三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息

　　(一)對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，直接沖減債權(quán)。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　收到后：借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　知識(shí)點(diǎn)四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

　　1、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，應(yīng)按其差額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

　　知識(shí)點(diǎn)五、交易性金融資產(chǎn)的出售

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

　　貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”

　　根據(jù)其差額貸記或借記“投資收益”

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