2018年中級(jí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)

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　　第三部分 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　第五章 流動(dòng)負(fù)債

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

　　大多數(shù)稅要通過“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目核算，印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅在管理費(fèi)用科目核算、耕地占用稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。

　　印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

　　知識(shí)點(diǎn)一、應(yīng)交增值稅

　　(一)一般納稅人的核算

　　1、科目設(shè)置

　　一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

　　(1)取得增值稅扣稅憑證

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　(2)未取得增值稅扣稅憑證，

　　借：原材料(農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的87%、運(yùn)費(fèi)的93%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額，農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)的13%、運(yùn)費(fèi)的7%)

　　貸：銀行存款

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”

　　3、銷項(xiàng)稅額的核算

　　(1)一般銷售時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　(3)混合銷售行為與兼營銷售行為

　　4、交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅

　　(1)轉(zhuǎn)出未交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　(2)轉(zhuǎn)出多交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　(二)小規(guī)模納稅人的核算

　　賬務(wù)處理

　　(1)購進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：

　　借：原材料

　　貸：銀行存款

　　(2)銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅，所作分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　知識(shí)點(diǎn)二、應(yīng)交消費(fèi)稅

　　1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、交稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)點(diǎn)三、營業(yè)稅

　　1、提供勞務(wù)時(shí)，借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　2、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理——營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　3、交納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)點(diǎn)四、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　交稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)點(diǎn)五、其他稅費(fèi)

　　資源稅——營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

　　城鎮(zhèn)土地增值稅——應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

　　房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅——管理費(fèi)用列支、應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

　　印花稅——管理費(fèi)用列支、不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算

　　耕地占用稅——計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值

　　編輯推薦：

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