2018年中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)理論方法審計(jì)程序

第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序

第二節(jié) 審計(jì)程序

知識(shí)點(diǎn)一、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

審計(jì)工作方案內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)工作組織安排、審計(jì)工作要求。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

1.成立審計(jì)組：實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。注意的問(wèn)題：人員素質(zhì);保持人員的連續(xù)性;遵守回避制度

2.進(jìn)行調(diào)查了解：被審計(jì)單位基本情況;內(nèi)部控制制度與執(zhí)行情況;信息系統(tǒng)控制情況

3.編制審計(jì)實(shí)施方案

調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形(6種)。

4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄

5.檢查重大違法行為

(1)可能與重大違法行為有關(guān)的事項(xiàng)(6種)

(2)判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的情況(5種)

(3)發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索可以采取的應(yīng)對(duì)措施(8種)

(三)審計(jì)報(bào)告階段

1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定

(1)審計(jì)報(bào)告的分級(jí)質(zhì)量控制規(guī)定：審計(jì)組、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

(2)可以采用專題報(bào)告、審計(jì)信息等方式向本級(jí)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告的事項(xiàng)(6種)

2.公布審計(jì)結(jié)果

3.檢查審計(jì)整改情況

知識(shí)點(diǎn)二、內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

(一)制定年度審計(jì)計(jì)劃

(二)準(zhǔn)備階段

確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);編制審計(jì)方案;發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

(三)實(shí)施階段

1.測(cè)試內(nèi)部控制;2.獲取審計(jì)證據(jù);3.編制審計(jì)工作底稿

(四)終結(jié)階段

1.編制審計(jì)報(bào)告;2.分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告;3.后續(xù)跟蹤

知識(shí)點(diǎn)三、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序 ——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例

與國(guó)家審計(jì)程序相比，社會(huì)審計(jì)程序還具有以下特點(diǎn)：

一是由于社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)

二是由于社會(huì)審計(jì)只是獨(dú)立地履行公證職能