2018年中級審計理論與實務(wù)企業(yè)財務(wù)審計財務(wù)報告內(nèi)部控制測評

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第七章 財務(wù)報告審計

第一節(jié) 財務(wù)報告內(nèi)部控制測評和審計目標

知識點一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

1、崗位責(zé)任控制

應(yīng)制定嚴密的工作程序.明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間控制.明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進行。

2、編制程序的控制

期末結(jié)賬控制;對賬控制;試算平衡控制

例題：(2010初)下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是：

A.結(jié)賬控制

B.試算平衡控制

C.對賬控制

D.報送時間控制

答案：D

例題：(2010中)下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有( )

A.報表內(nèi)容控制

B.結(jié)賬控制

C.報送時間控制

D.對賬控制

E.試算平衡控制

答案：BDE

3、會計稽核控制

報表內(nèi)容控制;編制方法控制;審核控制

4、報送時間控制

5、公司治理層面控制

例題：(2009中)為保證財務(wù)報表編制工作的有序進行，企業(yè)應(yīng)建立嚴密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指( )

A.編制程序控制 B.崗位責(zé)任控制

C.編制方法控制 D.審核控制

答案：B

知識點二、內(nèi)部控制測評

測評的步驟與方法

1、了解并描述資產(chǎn)負債表編制的內(nèi)部控制

2、通過審閱有關(guān)表、賬或進行實地觀察，驗證資產(chǎn)負債表編制程序的健全性、合理性和有效性，并針對控制弱點作進一步調(diào)查、分析，提出改進的意見和建議。

3、通過調(diào)查、詢問、實地觀察

4、運用抽查法(必要時對重要賬戶和重要事項采用詳查法)檢查編表前的準備工作是否充分、有效

5、調(diào)查了解有關(guān)人員掌握資產(chǎn)負債表的編制原則、程序、方法的程度，初步審查編制報表的質(zhì)量

6、索取以往年度報表報送工作的資料，了解執(zhí)行編報時間控制方式的情況

7、評價內(nèi)部控制

知識點三、財務(wù)報告審計目標

證實報表內(nèi)容真實性;確認報表編制方法合規(guī)性、一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù);證實合并會計報表合并范圍的正確性。

例題：(2009中)審查財務(wù)報表的目標有( )

A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

B.評價企業(yè)的風(fēng)險管理水平

C.證實報表內(nèi)容的真實性

D.確認報表編制方法的合規(guī)性

E.確認報表編制方法的一貫性

答案：CDE

知識點四、財務(wù)報告舞弊信號的識別

1、常見的財務(wù)報告舞弊方式

(1)操縱、偽造或篡改會計記錄或支持文件

(2)誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息

(3)錯誤運用會計政策

例題：(2011初)下列各項中，審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會計政策

C.誤報或隱瞞交易

D.對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

2、關(guān)鍵舞弊信號

(1)年末或季末收入大量增長

(2)銷售增長超過行業(yè)水平，并不能被合理證明

(3)毛利率異常增長

(4)年末之后銷售退回增加

(5)應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加或顯著高于行業(yè)平均水平

(6)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)增加

(7)財務(wù)桿杠顯著變化

(8)企業(yè)銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量較低或為負

(9)非財務(wù)業(yè)績指標的顯著變化

例題：(2014初、中)下列情形中，審計人員認為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著增加

B.關(guān)鍵管理人員頻繁更換

C.毛利率顯著高于行業(yè)平均水平

D合并資產(chǎn)負債表中單獨列示商譽項目

E.關(guān)聯(lián)方交易明顯增加

答案：ABCE

【例題】(2012中)下列各項中，屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有( )

A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回

B.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平

C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定

D.企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)

E.毛利率增長異常

答案：ADE