證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)-非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及事項(xiàng)處理》

證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》(2018年修訂)

近日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》(2018年修訂)，自公布之日起實(shí)施。

為規(guī)范公開(kāi)發(fā)行證券的公司財(cái)務(wù)信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，證監(jiān)會(huì)對(duì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》作出修訂。本次修訂貫徹以信息披露為核心的監(jiān)管原則，結(jié)合新審計(jì)準(zhǔn)則的變化并考慮資本市場(chǎng)現(xiàn)實(shí)情況，改進(jìn)和完善了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的信息披露要求，以更好地滿足投資者信息需求。

本次修訂主要包括以下幾個(gè)方面：

一是對(duì)因明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及披露規(guī)范而被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的上市公司，取消對(duì)股票實(shí)行停牌處理的相關(guān)規(guī)定。此次修訂對(duì)因明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)定而被出具非標(biāo)意見(jiàn)的公司，不再對(duì)其股票強(qiáng)制停牌，改以強(qiáng)化信息披露的方法，針對(duì)不同的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)類型提出具體的、更高的信息披露要求。

二是參照新審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則修訂了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的定義及涵蓋范圍。新修訂的審計(jì)準(zhǔn)則中已不再包含“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)”的概念，但考慮到“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)”概念被證監(jiān)會(huì)及交易所多項(xiàng)監(jiān)管規(guī)定所引用，此次修訂對(duì)“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)”的概念及其類型進(jìn)行了明確界定。

三是增加了發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具專項(xiàng)說(shuō)明的內(nèi)容要求。此次修訂中增加了發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出專項(xiàng)說(shuō)明的規(guī)定，并按審計(jì)意見(jiàn)類型具體規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)包含的內(nèi)容，以強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的監(jiān)管。

四是刪除了在保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)對(duì)上市公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響時(shí)，要求上市公司在制定利潤(rùn)分配方案過(guò)程中應(yīng)扣除相關(guān)影響數(shù)的規(guī)定。本規(guī)則主要規(guī)范非標(biāo)意見(jiàn)情況下的信息披露行為，故本次修訂刪除了原規(guī)則中關(guān)于限制上市公司利潤(rùn)分配的規(guī)定。

修訂后的《非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》共十條，包括總則性條款、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)下相關(guān)主體信息披露具體要求和生效時(shí)間等。

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