2016年咨詢工程師《分析與評價》估算應(yīng)注意的問題考點
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改、擴建項目效益和費用估算應(yīng)注意的問題
(一)投資項目的分類
按照項目建設(shè)的性質(zhì)以及項目與企業(yè)原有資產(chǎn)的關(guān)系,分為新建項目和改擴建項目;
按照項目的融資主體,分為新設(shè)法人項目和既有法人項目。
(二)改擴建項目的特點
改擴建項目的財務(wù)分析涉及項目和企業(yè)兩個層次,“有項目”和“無項目”兩個方面。其特點是:
1.在不同程度上利用了原有資產(chǎn)和資源,以增量調(diào)動存量,以較小的新增投入取得較大的效益;
2.項目效益與費用的識別和計算較新建項目復雜;
3.建設(shè)期內(nèi)建設(shè)與生產(chǎn)可能同步進行;
4.項目與企業(yè)既有聯(lián)系,又有區(qū)別。既要考察項目給企業(yè)帶來的效益,又要考察企業(yè)整體財務(wù)狀況;
5.項目的效益和費用可隨項目的目標不同而有很大差別;
6.改、擴建項目的費用多樣,不僅包括新增投資(含原有資產(chǎn)的拆除和遷移費用等)、新增成本費用等,還可能包括因改造引起的停產(chǎn)損失。
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(三)項目范圍的界定
項目范圍的界定宜采取最小化原則,其目的是易于采集數(shù)據(jù),減少工作量。
項目范圍界定方法是:
1.企業(yè)總體改造或雖局部改造但項目的效益和費用與企業(yè)的效益和費用難以分開的,應(yīng)將項目范圍界定為企業(yè)整體;
2.企業(yè)局部改造且項目范圍可以明確為企業(yè)的一個組成部分,可將項目直接有關(guān)的部分界定為項目范圍,成為“項目范圍內(nèi)”,企業(yè)的其余部分作為“項目范圍外”。
“項目范圍內(nèi)”的數(shù)據(jù)需詳細了解和分項估算,用于估算項目給企業(yè)帶來的增量效益和費用;而“項目范圍外”的數(shù)據(jù)可歸集在一起,必要時,用于估算有項目后企業(yè)整體效益和費用。
(四)效益與費用的數(shù)據(jù)
1.涉及的五套數(shù)據(jù)
(1)現(xiàn)狀數(shù)據(jù),反映項目實施起點時的效益和費用情況,是單一的狀態(tài)值。
(2)“無項目”數(shù)據(jù),指不實施該項目時,在現(xiàn)狀基礎(chǔ)上考慮計算期內(nèi)效益和費用的變化趨勢(其變化值可能大于、等于或小于零),經(jīng)合理預測得出的數(shù)值序列。
(3)“有項目”數(shù)據(jù),指實施該項目后計算期內(nèi)的總量效益和費用數(shù)據(jù),是數(shù)值序列。
(4)新增數(shù)據(jù),是“有項目”相對“現(xiàn)狀”的變化額,即有項目效益和費用數(shù)據(jù)與現(xiàn)狀數(shù)據(jù)的差額。
(5)增量數(shù)據(jù),是“有項目”效益和費用數(shù)據(jù)與“無項目”效益和費用數(shù)據(jù)的差額,即“有無對比”得出的數(shù)據(jù),是數(shù)值序列。
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2.五套數(shù)據(jù)之間的關(guān)系
無項目固定資產(chǎn)價值=原有固定資產(chǎn)價值(現(xiàn)狀數(shù)據(jù))+無項目追加投資形成固定資產(chǎn)價值
有項目固定資產(chǎn)價值=新增固定資產(chǎn)價值+原有固定資產(chǎn)價值(假設(shè)固定資產(chǎn)全部利用)
增量固定資產(chǎn)價值=有項目固定資產(chǎn)價值-無項目固定資產(chǎn)價值
=新增固定資產(chǎn)價值-無項目追加投資形成固定資產(chǎn)價值
【例9-4】下表顯示了某項目產(chǎn)量的無項目數(shù)據(jù)和有項目數(shù)據(jù)(單位“萬噸”),則第九年該項目產(chǎn)量的增量數(shù)據(jù)是( )。
起點第一年第二年第三年……第九年第十年
現(xiàn)狀6
無項目 643322
有項目 61010101010
A.8 萬噸
B.4 萬噸
C.2 萬噸
D.10 萬噸
『正確答案』A
『答案解析』10-2=8(萬元)
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【例題-2010年真題】某礦山企業(yè)原有固定資產(chǎn)價值12000萬元,改擴建項目擬投資8000萬元,若不實施該項目,為維持礦山正常運行,也需投資2000 萬元,假設(shè)兩種情況下,原有固定資產(chǎn)都全部利用,且投入資金全部形成固定資產(chǎn),則改擴建項目建設(shè)形成的增量固定資產(chǎn)價值為( )萬元。
A.2000
B.6000
C.8000
D.12000
『正確答案』B
『答案解析』有項目固定資產(chǎn)價值:12000+8000=20000(萬元)
無項目固定資產(chǎn)價值:12000+2000=14000(萬元)
增量固定資產(chǎn)價值=有-無=20000-14000=6000(萬元)
(五)計算期的確定
應(yīng)以“有項目”(新增資產(chǎn)部分)的計算期為基礎(chǔ),對“無項目”的計算期進行調(diào)整。
(1)一般情況下可通過追加投資或加大各年修理費的方式,延長“無項目”的壽命期使之與“有項目”新增資產(chǎn)的計算期相同,并在計算期末將固定資產(chǎn)余值回收。
(2)若通過追加投資延長其壽命期在技術(shù)上不可行,或在經(jīng)濟上明顯不合理時,可以使“無項目”的生產(chǎn)運營適時終止,其后各年的現(xiàn)金流量視為零,實踐中很少采用。
(3)在某些極端的情況下,計算期內(nèi)無項目各年的現(xiàn)金流量均可視為零,例如按環(huán)保政策要求限時停產(chǎn)的裝置。
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(六)沉沒成本
沉沒成本也稱沉沒費用,是指源于過去的決策所決定的費用,非當前決策所能改變的。例如項目利用原有企業(yè)閑置廠房,利用企業(yè)原有設(shè)施的潛在能力的,已花投資也都作為沉沒費用。
(七)機會成本
企業(yè)資產(chǎn)一旦用于某項目,就同時喪失了用于其他機會可能帶來的收入,這損失的收入就是該資產(chǎn)被用于該項目的機會成本。
必要時,財務(wù)分析中把機會成本作為無項目時的效益計算。當簡化直接進行增量計算時可直接列為項目的增量費用。
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