2020年咨詢工程師考試《方法與實(shí)務(wù)》練習(xí)題(5)

某制造企業(yè)新建項(xiàng)目建設(shè)投資為850萬(wàn)元(發(fā)生在第一年末)，全部形成固定資產(chǎn)。項(xiàng)目建設(shè)期一年，運(yùn)營(yíng)期5年，投產(chǎn)第一年負(fù)荷60%，其他年份均為100%。滿負(fù)荷流動(dòng)資金為100萬(wàn)元，投產(chǎn)第一年流動(dòng)資金估算為70萬(wàn)元，計(jì)算期末將全部流動(dòng)資金回收。

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)滿負(fù)荷運(yùn)營(yíng)時(shí)，銷(xiāo)售收入650萬(wàn)元，(對(duì)于制造業(yè)項(xiàng)目，可將營(yíng)業(yè)收入記作銷(xiāo)售收入)，經(jīng)營(yíng)成本250萬(wàn)元，其中原材料和燃料動(dòng)力200萬(wàn)元，以上均以不含稅價(jià)格表示。投入和產(chǎn)出的增值稅率均為17%，營(yíng)業(yè)稅金及附加按增值稅的10%計(jì)算，企業(yè)所得稅率25%。項(xiàng)目可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅為50萬(wàn)元。折舊年限5年，不計(jì)殘值，按年限平均法折舊。設(shè)定所得稅前財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率12%，所得稅后財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率10%。該項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量為多少萬(wàn)元?

參考答案：

【正確答案】 (1)先算折舊(融資前)

固定資產(chǎn)原值=850-50=800(萬(wàn)元)

年折舊額=800/5=160(萬(wàn)元)

(2)第三年的項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入：銷(xiāo)售收入650萬(wàn)元

現(xiàn)金流出：

1)流動(dòng)資金增加額：0

2)經(jīng)營(yíng)成本：250萬(wàn)元

3)營(yíng)業(yè)稅金及附加。第一年銷(xiāo)項(xiàng)稅：650×60%×17%=66.3萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅200×60%×17%=20.4萬(wàn)元

可抵扣固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為50萬(wàn)，第一年抵扣66.3-20.4=45.9萬(wàn)元，第二年抵扣50-45.9=4.1萬(wàn)元，所以第三年不再進(jìn)行固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

第三年增值稅：650×17%-200×17%=76.5萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)稅金及附加：76.5×10%=7.7萬(wàn)元

4)調(diào)整所得稅

息稅前利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入=經(jīng)營(yíng)成本-折舊-營(yíng)業(yè)稅金及附加=650-250-160-7.7=232.3萬(wàn)元

調(diào)整所得稅=息稅前利潤(rùn)×所的稅率=232.2×25%=58.075萬(wàn)元

項(xiàng)目投資所得稅后凈現(xiàn)金流量=650-250-7.7-58.075=334.225萬(wàn)元

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