2013年咨詢工程師《方法與實務》章節(jié)重點(13)

　　借款償還期=借款償還后開始出現(xiàn)盈余的年份數(shù)-1+

　　★1.財務計劃現(xiàn)金流量的分析與評價。應編制財務計劃現(xiàn)金流量表，同時也可以編制一些輔助報表，如資金來源與運用表，借款償還計劃表，股利分配計劃表，外匯流量表。

　　2.財務計劃資產(chǎn)負債的分析和評價。一般通過編制資產(chǎn)負債表來進行。根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)可以計算資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等指標。這些指標可用于評價資產(chǎn)負債結構、現(xiàn)金收支風險及債務清償能力。

　　(1)資產(chǎn)負債率。是指企業(yè)一定時期負債總額同資產(chǎn)總額的比率。其計算公式為：

　　資產(chǎn)負債率=(負債總額/資產(chǎn)總額)×100%

　　資產(chǎn)負債率表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是通過負債得來的，是評價企業(yè)負債水平的綜合指標。適度的資產(chǎn)負債率既能表明企業(yè)投資人、債權人的風險較小，又能表明企業(yè)經(jīng)營安全、穩(wěn)健、有效，具有較強的融資能力。國際上公認的較好的資產(chǎn)負債率指標是60%。

　　(2)流動比率。流動比率是企業(yè)一定時期流動資產(chǎn)同流動負債的比率。其計算公式為：

　　流動比率=(流動資產(chǎn)/流動負債)×100%

　　流動比率衡量企業(yè)資金流動性的大小，考慮流動資產(chǎn)規(guī)模與負債規(guī)模之間的關系，判斷企業(yè)短期債務到期前，可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。該指標越高說明償還流動負債的能力越強;但該指標過高，說明企業(yè)資金利用效率低，對企業(yè)的運營也不利。國際公認的標準比率是200%。

　　(3)速動比率。速動比率是企業(yè)一定時期的速動資產(chǎn)同流動負債的比率，其計算公式為：

　　速動比率=(速動資產(chǎn)/流動負債)×100%

　　速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

　　速度比率越高，說明償還流動負債的能力越強。

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