2019年初級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》?？键c(diǎn)財政收入含義及分類

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一、 財政收入的含義

財政收入是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。財政收入是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)。

財政收入是指一定量的貨幣收入，即國家占用的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品的價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。剩余價值是財政收入的主要來源，但不是唯一來源，職工個人的工作收入也將通過繳納個人所得稅的形式形成財政收入。

財政收入的意義：財政收入是政府理財?shù)闹匾h(huán)節(jié);財政收入是政府進(jìn)行公共支出的前提和條件;財政收入是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。

財政收入有廣義和狹義之分，所謂廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預(yù)算內(nèi)收入(指納入政府預(yù)算的財政收入)和預(yù)算外收入(指不納入政府預(yù)算的財政收入)。而所謂狹義的財政收入則是指政府預(yù)算收入。本章講授的是狹義的財政收入。

二、 財政收入的分類

1、以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，將財政收入分為稅收收入和非稅收入兩類。

(1)稅收收入。稅收是財政收入的最主要來源，也是主要的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。目前我國稅收收入占財政收入的比重為90%以上。

按照征稅對象的不同分類，稅收可以分為以下幾大類：

①根據(jù)流轉(zhuǎn)稅征稅的流轉(zhuǎn)稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅;

②根據(jù)所得額征稅的所得稅 類，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅;

③根據(jù)資源征稅的資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅;

④根據(jù)財產(chǎn)征稅的財產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、 契稅;

⑤根據(jù)行為征稅的行為稅類，包括印花稅、證券交易印花稅。

(2)非稅收入。政府非稅收管理的范圍主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。此外，廣義的非稅收入還包括國債等債務(wù)收入。

2、以財政收入的征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類

(1)強(qiáng)制性財政收入 具體包括：稅收收入、罰沒收入、強(qiáng)制公債。

(2)非強(qiáng)制性財政收入。具體包括：國有資產(chǎn)收益、自有公債收入、規(guī)費(fèi)收入和其他收入。

3、以財政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)分類

(1)以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合資經(jīng)濟(jì)收入等。

(2)以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為工業(yè)部門收入、農(nóng)業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入等。

4、以財政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類

(1)中央稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅。

(2)地方稅。 契稅、土地增值稅等

(3)中央與地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、證券交易稅。

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