2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》同步練習(xí)題：第四章應(yīng)納增值稅稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農(nóng)民手中購(gòu)入40噸大米，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，本月銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額50000元;將另外10噸大米無償對(duì)外捐贈(zèng)，10噸作為集體福利發(fā)給職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為( )元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.3300

　　D.5844.1

　　【答案】D

　　【解析】本題的考核點(diǎn)是應(yīng)納稅額的計(jì)算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。

　　2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅發(fā)生義務(wù)時(shí)間。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
 

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　　【摘要】2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題類型特整理并發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》同步練習(xí)題：第四章應(yīng)納增值稅稅額”以下內(nèi)容詳為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》同步試題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，供練習(xí)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有( )。

　　A.百貨商店在銷售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)

　　B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷售煙酒

　　C.建材商店在銷售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)

　　D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷售固定電話

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A、C屬于增值稅混合銷售行為，選項(xiàng)BD不屬于增值稅混合銷售行為，而屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為。

　　2、下列項(xiàng)目適用17%稅率的有( )。

　　A.計(jì)算機(jī)

　　B.花農(nóng)銷售自種花卉

　　C.農(nóng)膜

　　D.手機(jī)

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核增值稅的適用稅率。花農(nóng)銷售自種花卉屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免稅。農(nóng)膜適用13%的稅率。

　　3、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，不正確的有( )。

　　A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項(xiàng)時(shí)不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，在應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項(xiàng)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

　　B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)之前開具發(fā)票的，在開具發(fā)票當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

　　C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　D.納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅

　　E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅

　　【正確答案】AE

　　【答案解析】選項(xiàng)A：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。選項(xiàng)E：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　4、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實(shí)木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。目前征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　5、北京某汽車廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)基地設(shè)在西安，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在北京納稅

　　D.經(jīng)由北京市、陜西省國(guó)稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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