2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅費(fèi)用)企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　即：

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。
 

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　　計(jì)算分析題

　　甲公司所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)l0萬(wàn)元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納罰金，本年度國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。2010年度利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。

　　【答案】所得稅費(fèi)用=[5000+職工福利費(fèi)(30-200×14%)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)(5-200×2%)+職工教育經(jīng)費(fèi)(10-200×2.5%)+稅收滯納罰金12-20]×25%=1250(萬(wàn)元)

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