2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》練習(xí)題：交易性金融資產(chǎn)

　　一、單項選擇題

　　1、某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司的股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費20萬元。2012年5月20日收到該上市公司按照每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2012年12月31日，該股票的市價為每股11元。2012年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

　　A.1 100

　　B.1 150

　　C.1 170

　　D.1 220

　　【答案】A

　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=100×11=1 100(萬元)。

　　2、甲公司從證券市場購入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的股利0.6元，另支付交易費用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價值是( )元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　【答案】C

　　【解析】取得交易性金融資產(chǎn)的交易費用應(yīng)通過投資收益核算，不計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值。 該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)

　　3、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是( )。

　　A.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

　　B.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當期損益

　　C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動直接計入當期所有者權(quán)益

　　D.處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，不調(diào)整公允價值變動損益

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益，選項A錯誤，選項B正確。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益，選項C錯誤。處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益，選項D錯誤。

　　4、A公司于2012年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票2 000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用10萬元，2012年12月31日，這部分股票的公允價值為10 500萬元，A公司2012年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動損益為( )萬元。

　　A.損失10

　　B.收益500

　　C.收益490

　　D.損失500

　　【答案】B

　　【解析】公允價值變動損益=10 500-2000×5=500(萬元)。

　　5、出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元，該投資原賬面余額170萬元(其中：成本150萬元，公允價值變動借方20萬元)，出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為( )萬元

　　A.50

　　B.30

　　C.20

　　D.40

　　【答案】A

　　【解析】200-150=50(萬元)。

　　6、甲公司2011年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，取得時的價款是104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另外支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為( )萬元。

　　A.2

　　B.6

　　C.8

　　D.1.5

　　【答案】C

　　【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益=108-(104-4)=8(萬元)。

　　7、2012年3月1日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲公司于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬元。3月20日，甲公司以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元，則2012年3月甲公司應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。

　　A.110

　　B.109

　　C.108

　　D.98

　　【答案】C

　　【解析】2012年3月甲公司應(yīng)確認的投資收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(萬元)。

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　　【摘要】2017年初級會計職稱開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生提前熟悉考試試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》練習(xí)題：交易性金融資產(chǎn)”以下內(nèi)容詳為《初級會計實務(wù)》練習(xí)題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供練習(xí)

　　二、多項選擇題

　　1、關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理，下列說法中正確的有( )。

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額

　　B.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目

　　C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資收益

　　D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　2、企業(yè)在購入公司債券作為交易性金融資產(chǎn)時可能用到的借方科目有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收利息

　　C.財務(wù)費用

　　D.投資收益

　　【答案】ABD

　　【解析】投資成本應(yīng)該記入“交易性金融資產(chǎn)”科目;對于購入時已到期但尚未收到的利息，應(yīng)該記入“應(yīng)收利息”科目;對于支付的交易費用記入“投資收益”科目。

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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，支付給證券交易所的手續(xù)費和傭金應(yīng)計入其初始確認金額。( )

　　【答案】×

　　【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用確認為投資收益，不計入初始確認金額。

　　2、取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入投資成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】應(yīng)計入投資收益。

　　3、企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)確認投資收益。( )

　　【答案】√

　　【解析】借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。( )

　　【答案】×

　　【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。
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