2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考前45天沖刺試卷一

　　【摘要】臨近考試，2017年初級會計職稱考試于5月13日-16日舉行，考生已進入緊張的沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點及試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考前45天沖刺試卷一”以下內(nèi)容為《初級會計實務(wù)》機考題，希望考生從基礎(chǔ)練習(xí)，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)?？忌樌ㄟ^初級會計職稱考試!

　　一、單項選擇題

　　1、甲企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入(　　)。

　　A.資本公積

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入“營業(yè)外收入”。

　　2、2013年5月10日，甲公司以總價款70(E萬元，從二級市場購入乙公司股票500萬股準備長期持有，占乙公司30%的股份，對乙公司有重大影響。購人股票時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為20000萬元，甲公司持有長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

　　A.20000

　　B.1000

　　C.7000

　　D.6000

　　【答案】C

　　【解析】甲公司初始投資成本7 000萬元>乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額6 000(20 000×30%)萬元，不需調(diào)整已確認的初始投資成本，按初始投資成本7 000萬元入賬。借：長期股權(quán)投資——成本7 000貸：銀行存款7000

　　3、某企業(yè)年初未分配利潤為40 000元，本年實現(xiàn)凈利潤200 000元，本年提取一般盈余公積20 000元，提取公益金10 000元，向投資者分配利潤120 000元。該企業(yè)年末未分配利潤為()元。

　　A.240 000

　　B.170 000

　　C.90 000

　　D.50 000

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)年末未分配利潤=40 000+200 000—20 000—10 000—120 000=90 000(元)。

　　4、下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目的是()。

　　A.支付購買股票的手續(xù)費

　　B.固定資產(chǎn)辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息

　　C.實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.實際發(fā)生的銷售折扣

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)作為一種理財費用，計入發(fā)生當期的損益，即財務(wù)費用。

　　5、某企業(yè)年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為l000萬元，按l0%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為()萬元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　【答案】C

　　【解析】盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當期的利潤中扣除的，在計算年末未分配利潤時都要扣除，該企業(yè)期末未分配利潤為：[100+1 000—1 000×10%一l 000×5%一80]=870(萬元)。

　　6、甲乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受l0%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到款項為()萬元。

　　A.230

　　B.210.6

　　C.214

　　D.207

　　【答案】D

　　【解析】賬務(wù)處理如 借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營業(yè)務(wù)收入(200×90%)180應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6借：銀行存款(210.6—180×2%)207貸：應(yīng)收賬款207

　　7、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為()元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2÷4×100%=50%第一年應(yīng)提的折舊額=50 000×50%=25 000(元)。第二年應(yīng)提的折舊額=(50 000—25 000)×50%=12 500(元)。從第三年起改按年限平均法(直線法)計提折舊。第三、第四年應(yīng)提的折舊額=(50 000—50 000×4%)÷2=5 250(元)。

　　8、甲公司購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，價款30000元，支付的增值稅為5100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。該項固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為()元。

　　A.30700

　　B.35100

　　C.35400

　　D.35800

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購置不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、交納的有關(guān)稅金作為固定資產(chǎn)的入賬價值。本題中該項固定資產(chǎn)的增值稅可以抵扣入賬價值應(yīng)為30 700(30 000+300+400)元。

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　　9、某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2 000 000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為()元。

　　A.16 100

　　B.24 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市維護建設(shè)稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

　　10、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2004年3月5日購入材料一批，共計l000千克，每千克單價為100元，增值稅稅率為l7%，發(fā)生了運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗30千克，入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批材料的人賬價值為()元。

　　A.100000

　　B.102500

　　C.102000

　　D.101000

　　【答案】B

　　【解析】工業(yè)企業(yè)的采購材料成本包括：買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗，具體到本題.材料采購成本=1 000×100+2 000+500=102 500(元)。

　　11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年lo月9日購人材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%，材料入庫酋的挑選整理費為200元，材料已驗收入庫，則該企生取得的該材料的入賬價值應(yīng)為()元。

　　A.20 783

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　【答案】D

　　【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。因此，該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為21 200+3 604+200=25 004(元)。

　　12、某企業(yè)2008年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，JJu*該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，2008年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A.一l0

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　【答案】D

　　【解析】先計算出乙存貨的成本=100+20=120(萬元);再計算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110—2=108(萬元)，成本高于可變現(xiàn)凈值，所以要計提跌價準備(120—108)=12(萬元)。

　　13、某公司2005年年初“利潤分配——未分配利潤”借方余額l00萬元系2004年形成的虧損，2005年、2006年和2007年分別實現(xiàn)稅前利潤50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務(wù)口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業(yè)所得稅稅率為33%，則2007年應(yīng)交所得稅()萬元。

　　A.B.25

　　B.19.8

　　C.41.25

　　D.33

　　【答案】A

　　【解析】由于利潤分配的借方余額100萬元是2004年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤彌補，因2005年和2006年的累計盈余已經(jīng)彌補了65萬元的虧損，剩余虧損35萬元在2007年彌補后還能結(jié)余利潤25萬元，所以，應(yīng)交所得稅=25×33%=8.25(萬元)。

　　14、某企業(yè)于2007年6月2日從甲公司投入一批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2007年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為()萬元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)購入材料、商品等或接受勞務(wù)所產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按應(yīng)付金額入賬。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。因此，該應(yīng)付賬款的入賬價值為175.5萬元。

　　15、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2007年3月1日結(jié)存甲材料300千克，每千克實際成本為20元;3月15日購入甲材料280千克，每千克實際成本為25元;3月31日發(fā)出甲材料200千克。如分別按先進先出法和一次加權(quán)平均法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.483

　　D.1 000

　　【答案】C

　　【解析】先進先出法下發(fā)出甲材料的實際成本為：200×20=4 000(元)。一次加權(quán)平均法下發(fā)出甲材料的實際成本=200×(300 X 20+280×25)÷(300+280)=4 483(元)。兩者差額為：4 483—4 000=483(元)。

　　16、下列交易或事項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的是()。

　　A.接受捐贈利得

　　B.罰沒利得

　　C.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　D.出租固定資產(chǎn)收益

　　【答案】D

　　【解析】出租固定資產(chǎn)的收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，不記人“營業(yè)外收入”科目。

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　　17、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1 250萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。計入在建工程成本的金額為( )萬元。

　　A.875

　　B.962.5

　　C.1087.5

　　D.1 587.5

　　【答案】C

　　【解析】計入在建工程成本的金額=750+250x l7%+1 250×10%=1 087.5(萬元)。

　　18、下列業(yè)務(wù)中，會導(dǎo)致資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增加的是()。

　　A.發(fā)行股票獲取款項1000萬元

　　B.購買生產(chǎn)設(shè)備l0萬元以銀行匯票支付

　　C.現(xiàn)金股利50萬元以支票支付

　　D.從銀行借入短期借款l萬元直接償還貨款

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)行股票獲取款項l 000萬元，一方面銀行存款，即資產(chǎn)增加;另一方面，股本即所有者權(quán)益增加同樣的金額。

　　19、某企業(yè)購入w上市公司股票l80萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項l 415萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利62萬元。另外，支付相關(guān)交易費用2萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

　　A.1 350

　　B.1 353

　　C.1 415

　　D.1 417

　　【答案】B

　　【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值的核算。會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)1 353應(yīng)收股利62投資收益2貸：銀行存款l417

　　20、甲公司2009年1月5日支付價款2 000萬元(其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元)購入乙公司40%的股份，準備長期持有，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 500萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬元。

　　A.一20

　　B.0

　　C.180

　　D.200

　　【答案】B

　　【解析】該長期股權(quán)投資的初始投資成本為2 000萬元，投資當日應(yīng)享有的乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額為·1 800(4500 x 40%)萬 元，則購入投資時的分錄是：借：長期股權(quán)投資2 000，貸：銀行存款2 000，此時不涉及損益類科目，對利潤的影響是0。因此，答案是B。

　　21、2012年九月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認。ll月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是()。

　　A.借：短期借款200 000應(yīng)付利息2 000貸：銀行存款202 000

　　B.借：短期借款200 000應(yīng)付利息l 000財務(wù)費用l 000貸：銀行存款202 000

　　C.借：短期借款200 000財務(wù)費用2 000貸：銀行存款202 000

　　D.借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000

　　【答案】C

　　【解析】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到1期還本付息時直接確認為財務(wù)費用2 000(200 000 x6%×2/12)元。

　　22、某企業(yè)以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價為900萬元，預(yù)計使用年限為10年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關(guān)稅費。.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.100

　　C.125

　　D.160

　　【答案】C

　　【解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=900/10=90(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，無形資產(chǎn)的賬面凈值=900—90×4=540(萬元);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認的凈收益=700—540—700×5%=125(萬元)。

　　23、某公司基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機器工時為20000小時，B產(chǎn)品機器工時為5000小時，本月發(fā)生制造費用500000元，則B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用為()元。

　　A.400000

　　B.100000

　　C.375000

　　D.125000

　　【答案】B

　　【解析】制造費用分配率：500 000÷(20000+5 000)=20A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=20 000×20=400(元)B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用=5 000×20=100 000(元)

　　24、以下各項中會使應(yīng)納稅所得額減少的是(　　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.罰金

　　C.罰款

　　D.上年的未彌補虧損

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)我國目前的制度規(guī)定，稅收滯納金、罰金和罰款三項都需要調(diào)整增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列金融資產(chǎn)中屬于交易性金融資產(chǎn)的有()。

　　A.短期股票投資

　　B.短期債券投資

　　C.預(yù)付款項

　　D.短期基金投資

　　【答案】A,B,D

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價為目的而從二級市場購入的股票、債券、基金等。預(yù)付款項屬于企業(yè)在t3常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的債權(quán)。

　　2、下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的處理，正確的有()。

　　A.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的成本，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬

　　B.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬，并且同時借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目

　　C.租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬

　　D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】B,C,D

　　【解析】企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。

　　3、下列各項中，不引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有()。

　　A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.盈余公積彌補虧損

　　D.從凈利潤中提取盈余公積

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】資本、資本公積、盈余公積和凈利潤都屬于所有者權(quán)益的組成部分，上述四項均不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。

　　4、下列選項中，不會引起利潤表營業(yè)利潤項目發(fā)生增減變動的有()。

　　A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時被投資企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算長期股權(quán)投資時收到被投資企業(yè)分派的股票股利

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額

　　【答案】A,B

　　【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計入“資產(chǎn)減值損失”;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于其賬面價值的差額計人“公允價值變動損益”。

　　5、下列費用應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有(　　)。

　　A.直接材料費用

　　B.直接人工費用

　　C.制造費用

　　D.企業(yè)行政管理費用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)行政管理費用應(yīng)計入管理費用，其余三項應(yīng)計人產(chǎn)品成本。

　　6、下列會計科目中，屬于資產(chǎn)類的有(　　)。

　　A.預(yù)付賬款

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.預(yù)收賬款

　　D.長期待攤費用

　　【答案】A,D

　　【解析】應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款屬于負債類科目。

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　　7、產(chǎn)品成本項目一般包括()。

　　A.直接材料

　　B.直接人工

　　C.制造費用

　　D.管理費用

　　【答案】A,B,C

　　【解析】產(chǎn)品成本項目一般包括直接材料、直接人工和制造費用。管理費用屬于期間費用。

　　8、應(yīng)計入廢品損失的有()

　　A.生產(chǎn)過程中的不可修復(fù)產(chǎn)品

　　B.產(chǎn)品入庫后發(fā)生的不可修復(fù)費用

　　C.保管不善造成的產(chǎn)品毀壞

　　D.經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品

　　【答案】A,B

　　【解析】由于保管不善等原因造成的產(chǎn)品毀壞，計入“管理費用”;經(jīng)質(zhì)量檢查部門鑒定不需要返修、可以降價出售的不合格品，作為銷售折讓減少收入。這兩項不包括在廢品損失內(nèi)。

　　9、下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

　　A.提取任意盈余公積

　　B.盈余公積彌補虧損

　　C.用盈余公積分配現(xiàn)金股利

　　D.用未分配利潤分配股票股利

　　【答案】A,B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩部分，A、B屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不會引起其總額發(fā)生增減變動。

　　10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需進行攤銷

　　B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加，當月不用攤銷，從下月開始攤銷

　　C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當視為零

　　D.所有的無形資產(chǎn)都應(yīng)該進行攤銷

　　【答案】B,D

　　【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)當月增加，當月開始攤銷;使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)該進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　11、下列各項中，關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入

　　B.委托方發(fā)出商品時應(yīng)按約定的售價記入“委托代銷商品”科目

　　C.受托方應(yīng)在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務(wù)收入

　　D.受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款.

　　【答案】A,C,D

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應(yīng)按商品成本記入“委托代銷商品”科目。

　　12、下列稅金中，不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有()。

　　A.增值稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.消費稅

　　D.印花稅

　　【答案】A,D

　　【解析】企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅(即進項稅額)，可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅(即銷項稅額)中抵扣。企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計入當期管理費用。

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　　三、判斷題

　　1、在企業(yè)委托其他單位加工商品時，如果收回后直接對外銷售，則企業(yè)所交的增值稅計入委托加工物資成本。()

　　【答案】錯

　　【解析】增值稅作為價外稅不可以計入委托加工物資的成本。

　　2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。()

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項作為工程成本，通過“在建工程”科目核算。因此，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列為在建工程項目。

　　3、在計算盈余公積的時候，計算的基數(shù)不應(yīng)包括年初的未分配利潤的貸方余額。()

　　【答案】對

　　4、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)繳納消費稅。()

　　【答案】錯

　　【解析】消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅?？梢?，消費稅不僅僅是在銷售環(huán)節(jié)征收。

　　5、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)計提相應(yīng)的壞賬準備。()

　　【答案】對

　　6、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格41 200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為l 200元。()

　　【答案】對

　　【解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為：41 200÷(1+3%)×3%=1 200(元)。

　　7、如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。()

　　【答案】對

　　8、資本公積是所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)據(jù)以向投資者分配利潤的主要依據(jù)。()

　　【答案】錯

　　【解析】從形成來源上看，資本公積不是由企業(yè)實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講，應(yīng)屬于投入資本范疇。不能用于向投資者分配利潤。

　　9、企業(yè)采用加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。()

　　【答案】錯

　　【解析】在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本大于月末結(jié)存存貨的單位成本。

　　10、企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時沖減當期收入。()

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。

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　　四、不定項選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2012年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　(1)1日，“原材料——A材料”科目余額20 000元(共2 000千克，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200千克)。

　　(2)5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅稅額306元。對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

　　(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3 000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款36 000元，增值稅稅額6120元，運輸費用l 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。

　　(4)11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950千克。經(jīng)檢查，短缺的50千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。

　　(5)18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為8415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存人銀行。

　　(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50千克驗收入庫，總成本為600元。

　　(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6 000千克，車間管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料l 000千克。

　　(1) 根據(jù)資料(1)一(7)，計算甲公司2012年4月份發(fā)出A材料的成本是()。

　　A.發(fā)出A材料成本是109 300元

　　B.發(fā)出A材料成本是107 300元

　　C.發(fā)出A材料單位成本是l0.93元/千克

　　D.發(fā)出A材料單位成本是10.73元/千克

　　【答案】A,B

　　【解析】發(fā)出A材料成本=20 000—2 000十2 200+37 000+51 500+600=109 300(元)發(fā)出A材料單位成本=109 300/(2 000+2 950+5 000+50)=10.93元/千克

　　(2) 根據(jù)資料(3)，甲公司會計處理正確的是()。

　　A.借：在途物資37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　B.借：材料采購37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　C.借：原材料37 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120

　　貸：銀行存款43 120

　　D.不作賬務(wù)處理。

　　【答案】A

　　【解析】實際成本法下，購買材料未入庫，應(yīng)通過“在途物資”科目核算。

　　(3)根據(jù)資料(1)一(7)，計算甲公司2012年4月份購入材料的進項稅額是()元。

　　A.306

　　B.6 120

　　C.6 426

　　D.14 841

　　【答案】D

　　【解析】4月份購人材料的進項稅額=306+6120+8415=14841(元)①借：應(yīng)付賬款2 000貸：原材料2 000②借：原材料2 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)306貸：銀行存款2 506

　?、劢瑁涸谕疚镔Y37 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)6 120貸：銀行存款43 120借：原材料37 000貸：在途物資37 000⑤借：原材料51 500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)8 415銀行存款20 085貸：其他貨幣資金80 000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本65 580制造費用l0 930管理費用l0 930貸：原材料87 440

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　　2、(1)2011年5月20日，甲公司以300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司l0萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2011年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。

　　(3)2011年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　(4)2011年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2012年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。

　　(6)2012年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利l萬元。

　　(7)2012年1月1日起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

　　(8)2012年l2月24日，‘甲公司以每股28元的價格在二級市場出售所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用l.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和l2月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司2011年5月20日會計處理正確的是()。

　　A.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本301.80

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　B.借可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80

　　應(yīng)收股利6

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 301.80

　　C.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利.6

　　財務(wù)費用l.8

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　D.借：可供出售金融資產(chǎn)——成本294

　　應(yīng)收股利6

　　投資收益l.8、

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款301.80

　　【答案】B

　　【解析】購買股票支付的相關(guān)交易費用1.8萬元應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本295.80應(yīng)收股利6貸：其他貨幣資金——存出投資款301。80

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司2011年5月27日會計處理正確的是()。

　　A.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：應(yīng)收股利6

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：投資收益6

　　C.借：其他貨幣資金——存出投資款、6

　　貸：財務(wù)費用6

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款6

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本6

　　【答案】A

　　【解析】購買股票支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利實際收回時作為債券收回，沖減應(yīng)收股利。借：其他貨幣資金——存出投資款6貸：應(yīng)收股利6

　　(3)根據(jù)資料(3)，甲公司2011年6月30日會計處理正確的是()。

　　A.借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　B.借：投資收益35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　C.借：資本公積——其他資本公積35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　D.借：資產(chǎn)減值損失35.80

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備35.80

　　【答案】C

　　【解析】暫時性的股價下跌屬于公允價值變動，而不是資產(chǎn)減值損失。借：資本公積——其他資本公積35.80貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動35.80

　　(4)根據(jù)資料(4)，甲公司2011年12月31日會計處理正確的是()。

　　A.借：資本公積——其他資本公積60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　B.借：投資收益60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　C.借：資產(chǎn)減值損失60

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　D.借：資產(chǎn)減值損失95.80

　　貸：資本公積——其他資本公積35.80

　　可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)減值準備=295.8—20×10—35.8=60(萬元)可供出售金融資產(chǎn)減值損失=295.8—20×10=95.8(萬元)(或60+35.8)借：資產(chǎn)減值損失95.80貸：資本公積——其他資本公積35.80可供出售金融資產(chǎn)——減值準備60

　　(5) 根據(jù)資料(5)，甲公司2012年4月26日會計處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l

　　B.借：應(yīng)收股利1

　　貸：投資收益l

　　C.借：應(yīng)收股利1

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l

　　D.借：應(yīng)收股利1

　　貸：資產(chǎn)減值損失l

　　【答案】B

　　【解析】被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認投資收益。投資收益額=0.1×10=l(萬元)借：應(yīng)收股利l貸：投資收益l

　　3、甲股份有限公司.(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2012年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品～批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司巳承諾付款。為及時收回貨款，給予 A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存人銀行。

　　(2)12月2日，收到8公司來函，要求對當年11月2 13所購商品在價格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　(3)12月4日，與c公司簽訂協(xié)議，向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為l00萬元，增值稅稅額為l7萬元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1 13將該批商品購回，回購價為ll0萬元(不含增值稅稅額)。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為78萬元。

　　(4)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為l20萬元，實際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價款及增值稅稅額分三次等額收取。第一筆款項已于當日收到，存入銀行。剩下兩筆款項的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。

　　(5)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。l2月31 13，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。l2月31 13，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能實際收到的維修款為l7.55萬元(含增值稅稅額)。

　　(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為200萬元(不含增值稅稅額)，實際成本為l80萬元。商品已運往F公司。l2月31 13，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(7，)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元(不含增值稅稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂l3，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(8)12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。該批商品的實際成本為200萬元。

　　(9)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退回證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司會計處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收賬款117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l00

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫存商品85

　　C.借：銀行存款116財務(wù)費用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　D.借：銀行存款116管理費用l

　　貸：應(yīng)收賬款117

　　【答案】A,B,C

　　(2)根據(jù)資料(2)，甲公司會計處理正確的是()。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　貸：銀行存款ll。7

　　B.借：銀行存款11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l0

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　D.借：銷售費用11.70

　　貸：銀行存款ll.7

　　【答案】A

　　(3)根據(jù)資料(4)，甲公司會計處理正確的是()。

　　A.借：分期收款發(fā)出商品75

　　貸：庫存商品75

　　B.借：銀行存款46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6.8

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本75

　　貸：分期收款發(fā)出商品75

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本25

　　貸：分期收款發(fā)出商品25

　　【答案】A,B,D

　　(4)根據(jù)資料(5)，甲公司會計處理正確的是()。

　　A.借：應(yīng)收賬款l7.55

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入l5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.55

　　B.借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付工資20

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本20

　　貸：生產(chǎn)成本20

　　【答案】A,B,C

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