2017年初級會計職稱答疑：如何正確理解個體戶和小規(guī)模納稅人?個體戶用交稅嗎?

　　問題：如何正確理解個體戶和小規(guī)模納稅人?個體戶用交稅嗎?

　　解答：

　　個體工商戶是企業(yè)法律形態(tài)的一種，而小規(guī)模納稅人是稅務(wù)部門從納稅的角度對企業(yè)所界定的一種概念。所有的企業(yè)都是納稅人，稅務(wù)部門將他們區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。區(qū)分兩種納稅人：

　　(1)基本標準是“企業(yè)的銷售額”，即年銷售額：生產(chǎn)性企業(yè)超過100萬元、商業(yè)企業(yè)超過180萬元稅務(wù)部門可以認定為一般納稅人，如果達不到上述標準則認定為小規(guī)模納稅人。

　　(2)賬務(wù)是否健全

　　一般納稅人要求帳務(wù)必須健全，即帳務(wù)可以反映企業(yè)的真實經(jīng)營情況，也就是說每一筆收入和支出都在賬務(wù)上真實反映。小規(guī)模納稅人就沒有嚴格的要求。

　　當然根據(jù)稅法的規(guī)定，如果銷售額沒有達到上述標準的企業(yè)，但是帳務(wù)健全也可以申請認定為一般納稅人，所以從這個意義上講，一般納稅人和小規(guī)模納稅人最終是由稅務(wù)部門認定的。

　　(3)一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計稅方法上也不同，使用的稅率也不一樣。一般納稅人一般是查賬征收，小規(guī)模納稅人是核定征收。

　　從以上情況可以看出：個體戶很有可能是小規(guī)模納稅人，但是小規(guī)模納稅人并不一定都是個體工商戶。

　　個體戶也是需要繳稅的。

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　　銷售退回的處理

　　(一)對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

　　借：庫存商品

　　貸：發(fā)出商品

　　若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　(二)對于已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款

　　財務(wù)費用(退回現(xiàn)金折扣)

　　借：庫存商品

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

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