2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前3天測試卷一

更新時間：2017-05-10 16:19:27 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要　　【摘要】距離2017年初級會計(jì)職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的提分階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前3天測試卷一以下

　　【摘要】距離2017年初級會計(jì)職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點(diǎn)及試題特整理并發(fā)布“2017年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前3天測試卷一”以下內(nèi)容為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》測試試題，掌握相關(guān)內(nèi)容，供考生練習(xí)。預(yù)?？忌樌ㄟ^初級會計(jì)職稱考試!

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)車船稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.商用客車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

　　B.機(jī)動船舶以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

　　C.游艇以艇身長度為計(jì)稅依據(jù)

　　D.商用貨車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：商用客車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng)B：機(jī)動船舶以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù);(3)選項(xiàng)D：商用貨車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是(　　)。

　　A.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司

　　B.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司

　　C.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丙公司

　　D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丁公司

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：既未依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，屬于非居民企業(yè)。

　　3、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)日期中，屬于票據(jù)必須記載事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.背書日期

　　B.出票日期

　　C.承兌日期

　　D.保證日期

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD：均屬于相對記載事項(xiàng)，如未記載，由法律予以規(guī)定，不影響票據(jù)行為的效力。(1)選項(xiàng)A：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書;(2)選項(xiàng)C：匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(3)選項(xiàng)D：保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期。

　　4、甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司購買乙公司一臺挖掘機(jī)。合同成立后，甲公司以乙公司為收款人簽發(fā)支票支付了購買價款。下列選項(xiàng)中，屬于引起買賣合同法律關(guān)系發(fā)生的法律事實(shí)是(　　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.簽訂買賣合同的行為

　　D.簽發(fā)支票的行為

　　【答案】C

　　【解析】本題涉及兩個法律關(guān)系：(1)買賣合同法律關(guān)系;(2)支票法律關(guān)系。甲公司和乙公司(選項(xiàng)AB)是上述兩個法律關(guān)系的主體，而兩公司簽訂買賣合同的行為(選項(xiàng)C)引起買賣合同法律關(guān)系的產(chǎn)生，甲公司簽發(fā)支票的行為(選項(xiàng)D)引起支票法律關(guān)系的產(chǎn)生。

　　5、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.工資、薪金所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【答案】C

　　【解析】采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有：(1)勞務(wù)報酬所得;(2)稿酬所得;(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　　6、甲酒廠2016年12月銷售藥酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝物押金0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知藥酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。有關(guān)甲酒廠當(dāng)月銷售藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.(10+0.585)×10%=1.06(萬元)

　　B.(10+0.585+2.34)×10%=1.29(萬元)

　　C.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(萬元)

　　D.[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時并人酒類產(chǎn)品銷售額(價稅分離)，征收消費(fèi)稅;(2)銷售藥酒的同時收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)，屬于消費(fèi)稅的價外費(fèi)用，亦應(yīng)價稅分離后并人銷售額征收消費(fèi)稅。因此，甲酒廠當(dāng)月銷售藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

　　7、甲公司(增值稅一般納稅人)，2016年12月采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺，A型洗衣機(jī)含增值稅銷售單價3510元/臺，舊洗衣機(jī)作價117元/臺。有關(guān)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是(　　)。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%：25500(元)。

　　8、甲公司開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為1000萬元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用2000萬元，其中利息支出1000萬元無法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。有關(guān)甲公司計(jì)算繳納土地增值稅時可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.2000-1000=1000(萬元)

　　B.6000×10%=600(萬元)

　　C.2000×10%=200(萬元)

　　D.(1000+6000)×10%=700(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(1000+6000)×10%=700(萬元)。

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　　9、鄭某2016年12月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。鄭某從該獎金中取出3000元通過當(dāng)?shù)啬撤菭I利性社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。有關(guān)鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.(12000-3000)×20%=1800(元)

　　B.12000×(1-30%)×20%=1680(元)

　　C.(12000-600-400-3000)×20%=1600(元)

　　D.(12000-600-400)×(1-30%)×20%=1540(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中“全額”(而非按應(yīng)納稅所得額的30%)扣除，選項(xiàng)BD排除。(2)偶然所得項(xiàng)目以每次收入額全額作為應(yīng)納稅所得額，不扣減任何支出，選項(xiàng)C錯誤。

　　10、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，有權(quán)受理失票人公示催告申請的人民法院是(　　)。

　　A.票據(jù)收款地法院

　　B.票據(jù)支付地法院

　　C.失票人所在地法院

　　D.出票人所在地法院

　　【答案】B

　　【解析】失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請公示催告。

　　11、甲公司因企業(yè)重整與李某解除勞動合同，已知李某在甲公司工作期限為15年，合同解除前12個月李某的平均工資為10000元，上年度當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY為3000元。有關(guān)勞動合同解除時甲公司應(yīng)向李某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.3000×3×12=108000(元)

　　B.3000×3×15=135000(元)

　　C.10000×12=120000(元)

　　D.10000×15=150000(元)

　　【答案】A

　　【解析】李某的月工資已經(jīng)超過本地區(qū)上年度職工月平均工資3倍，甲公司應(yīng)向李某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金=當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY3倍×工作年限(最高不超過12年)=3000 ×3 ×12=108000(元)。

　　12、甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的下列收入中，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.返休工資1500元

　　B.國債利息500元

　　C.稿酬所得3000元

　　D.保險賠款5000元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅;(2)選項(xiàng)B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅;(3)選項(xiàng)C：稿酬所得3000元應(yīng)繳納的個人所得稅=(3000-800)×14%=308(元);(4)選項(xiàng)D：保險賠款免征個人所得稅。

　　13、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是(　　)。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

　　14、對下列規(guī)范性文件所作的判斷中，不正確的是(　　)。

　　A.全國人民代表大會常務(wù)委員會頒布的《環(huán)境保護(hù)稅法》屬于基本法律

　　B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例》屬于行政法規(guī)

　　C.西藏自治區(qū)人民代表大會發(fā)布的《西藏自治區(qū)立法條例》屬于自治法規(guī)

　　D.財(cái)政部發(fā)布的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》屬于部門規(guī)章

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：由全國人民代表大會制定頒布的法律屬于基本法律，而《環(huán)境保護(hù)稅法》由全國人民代表大會常務(wù)委員會頒布，屬于一般法律。

　　15、甲煤礦2016年12月開采原煤100萬噸并作出下列行為，其中無需繳納資源稅的是(　　)。

　　A.直接對外銷售80萬噸

　　B.移送職工食堂使用2萬噸

　　C.移送第一車間10萬噸加工成洗煤待售

　　D.投資于乙煤制品加工企業(yè)8萬噸

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售原煤應(yīng)繳納資源稅;(2)選項(xiàng)BD：視同銷售原煤，應(yīng)繳納資源稅;(3)選項(xiàng)C：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅(納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，待洗選煤銷售時再計(jì)算繳納資源稅)。

　　16、甲公司未在法定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該公司采取的措施是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　C.核定其應(yīng)納稅額

　　D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員到甲公司征收稅款

　　【答案】C

　　【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

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　　17、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)銀行匯票的表述中，正確的是(　　)。

　　A.銀行匯票不得用于支取現(xiàn)金

　　B.銀行匯票可以用于個人款項(xiàng)結(jié)算

　　C.銀行匯票應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款

　　D.銀行匯票必須按出票金額付款

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金(但要求申請人和收款人均為個人，方可使用現(xiàn)金銀行匯票);(2)選項(xiàng)B：單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票;(3)選項(xiàng)C：銀行匯票應(yīng)當(dāng)自出票日起。1個月內(nèi)提示付款;(4)選項(xiàng)D：銀行匯票按不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額辦理結(jié)算。

　　18、甲公司簽發(fā)票據(jù)給乙公司，乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，丁公司擬背書轉(zhuǎn)讓給戊公司時票據(jù)憑證背書欄已經(jīng)填滿，丁公司遂加貼了粘單，戊公司取得票據(jù)后又將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給庚公司。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘接處簽章的是(　　)。

　　A.丙公司

　　B.丁公司

　　C.戊公司

　　D.庚公司

　　【答案】B

　　【解析】粘單上的第一記載人(丁公司)，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

　　19、根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納耕地占用稅的是(　　)。

　　A.占用林地建設(shè)廠房

　　B.占用市郊菜園建設(shè)公路

　　C.占用果園建設(shè)旅游度假村

　　D.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：占用林地、牧草地等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅;(2)選項(xiàng)BCD：耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地，其中園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

　　20、甲企業(yè)為居民企業(yè)、增值稅一般納稅人，2016年因管理不善導(dǎo)致一批材料被盜，該批材料成本為10萬元，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，材料損失已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。有關(guān)甲企業(yè)在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的原材料損失金額，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.10-6=4(萬元)

　　B.10+1.7=11.7(萬元)

　　C.10-1.7-6=2.3(萬元)

　　D.10+1.7-6=5.7(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在企業(yè)所得稅前按規(guī)定扣除;在本題中，甲企業(yè)的材料系因管理不善損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)隨同存貨損失一并在企業(yè)所得稅前扣除，排除選項(xiàng)AC。(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除，選項(xiàng)D正確。

　　21、某票據(jù)的出票日期為“2017年1月8日”，其規(guī)范寫法是(　　)。

　　A.貳零壹柒年壹月捌日

　　B.貳零壹柒年零壹月捌日

　　C.貳零壹柒年壹月零捌日

　　D.貳零壹柒年零壹月零捌日

　　【答案】D

　　【解析】(1)月為“壹”、“貳”和“壹拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”，排除選項(xiàng)AC;(2)日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”的，應(yīng)當(dāng)在其前加“零”，選項(xiàng)D正確。

　　22、下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，符合消費(fèi)稅法律制度規(guī)定的是(　　)。

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向“報關(guān)地海關(guān)”申報納稅;(2)選項(xiàng)B：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由“委托方”向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;(3)選項(xiàng)C：納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不適用由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的特殊規(guī)定，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以收人全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.租金所得

　　B.股息所得

　　C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD：實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

　　24、甲公司簽發(fā)了一張票面金額16000元的支票，持票人提示付款時，甲公司賬戶內(nèi)資金僅有10000元。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)由中國人民銀行處以罰款800元

　　B.應(yīng)由中國人民銀行處以罰款1000元

　　C.應(yīng)向持票人賠償200元

　　D.應(yīng)向持票人賠償120元

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;在本題中，票面金額為16000元，16000 ×5%=800(元)，低于1000元，罰款1000元。(2)選項(xiàng)CD：單位或個人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金，即16000 ×2%=320(元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，有關(guān)支票的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.支票不得用于支取現(xiàn)金

　　B.支票的付款人是出票人的開戶銀行

　　C.支票基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人

　　D.支票金額和收款人名稱可以授權(quán)補(bǔ)記

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于支取現(xiàn)金。

　　2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有(　　)。

　　A.責(zé)令繳納

　　B.阻止出境

　　C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　D.責(zé)成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料或資料

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)檢查措施。

　　3、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，勞動者不需要通知用人單位即可解除勞動合同的情況有(　　)。

　　A.用人單位未及時足額支付勞動報酬的

　　B.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險的

　　C.用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的

　　D.用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動者勞動的

　　【答案】C,D

　　【解析】選項(xiàng)AB：屬于勞動者可以“隨時通知”解除勞動合同的情形。

　　4、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞動合同約定條款的有(　　)。

　　A.試用期

　　B.服務(wù)期

　　C.勞動報酬

　　D.社會保險

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)CD：屬于勞動合同必備條款。

　　5、根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)行政復(fù)議的表述中，正確的有(　　)。

　　A.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起180內(nèi)作出行政復(fù)議決定

　　B.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

　　C.申請人在申請行政復(fù)議時可同時申請賠償

　　D.一般采用書面審查，對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。

　　6、2016年12月，王某擬將其3年前購入的、位于北京的某處普通住房對外轉(zhuǎn)讓。有關(guān)王某本次轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的增值稅，4家房產(chǎn)中介給出了下列不同回復(fù)，其中不符合增值稅法律制度規(guī)定的有(　　)。

　　A.甲房產(chǎn)中介：購買時間不足5年，應(yīng)按5%征收率全額繳納增值稅

　　B.乙房產(chǎn)中介：購買時間已滿2年，應(yīng)以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　C.丙房產(chǎn)中介：購買時間不足5年，但屬于普通住房，應(yīng)以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%征收率繳納增值稅

　　D.丁房產(chǎn)中介：購買時間已滿2年，且屬于普通住房，免征增值稅

　　【答案】A,C,D

　　7、甲企業(yè)主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)，2016年12月生產(chǎn)中輕型商用客車500輛。甲企業(yè)對該500輛中輕型商用客車作出的下列處置中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售

　　B.將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告

　　C.將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門

　　D.將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)中輕型商用客車按“小汽車”征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)A：“小汽車”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)BCD：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時納稅。

　　8、A酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，該酒廠銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.向甲公司收取的儲備費(fèi)

　　B.向乙公司收取的品牌使用費(fèi)

　　C.向丙公司收取的包裝物租金

　　D.向丁公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)實(shí)行從價定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲備費(fèi));(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并人白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

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　　9、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列有關(guān)仲裁制度的表述中，正確的有(　　)。

　　A.仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力

　　B.仲裁實(shí)行一裁終局

　　C.仲裁實(shí)行級別管轄和地域管轄

　　D.仲裁委員會獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，仲裁委員會之間相互獨(dú)立

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：仲裁裁決對雙方當(dāng)事人都有約束力，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行裁決;一方不履行的，另一方當(dāng)事人可以依法向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。(2)選項(xiàng)C：仲裁不實(shí)行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會由當(dāng)事人協(xié)議選定。

　　10、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，有關(guān)勞務(wù)派遣用工形式的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按月向被派遣勞動者支付報酬

　　B.勞務(wù)派遣單位不得以非全日制用工形式招用被派遣勞動者

　　C.勞務(wù)派遣單位和用工單位均不得向被派遣勞動者收取費(fèi)用

　　D.勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立無固定期限勞動合同

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項(xiàng)D：勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立2年以上固定期限勞動合同。

　　11、個體工商戶業(yè)主王某聘請工人李某從事食品加工，在按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算王某應(yīng)繳納的個人所得稅時，下列各項(xiàng)可以扣除的有(　　)。

　　A.王某支取的工資

　　B.李某支取的工資

　　C.為王某繳納的基本社會保險

　　D.為李某繳納的基本社會保險

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：業(yè)主的工資不能扣除，只能扣生計(jì)費(fèi)(42000元/年);(2)選項(xiàng)CD：個體工商戶按照國家有關(guān)規(guī)定為其“業(yè)主和從業(yè)人員”繳納的基本社會保險和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　12、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，持票人喪失票據(jù)后，可以采取的補(bǔ)救措施有(　　)。

　　A.民事仲裁

　　B.掛失止付

　　C.公示催告

　　D.普通訴訟

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)BCD：票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

　　13、甲公司2016年度支出合理工資薪金總額1000萬元，為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)80萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)30萬元。有關(guān)甲公司計(jì)算2016年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，下列計(jì)算列式正確的有(　　)。

　　A.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)=1000×5%=50(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)=1000×5%=50(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)合計(jì)額=1000×5%=50(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)合計(jì)額=50+30=80(萬元)

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)補(bǔ)充養(yǎng)老保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實(shí)際發(fā)生額80萬元超過了稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按限額50萬元扣除;(2)補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅法扣除限額=1000×5%=50(萬元)，實(shí)際發(fā)生額30萬元未超過稅法扣除限額，在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額30萬元扣除。

　　14、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有(　　)。

　　A.罰款

　　B.征收稅款

　　C.加收滯納金

　　D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保

　　【答案】A,D

　　【解析】選項(xiàng)BC：屬于征稅行為，適用復(fù)議前置。

　　15、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.甲卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)銷售卷煙

　　B.乙汽車4s店向消費(fèi)者銷售小汽車

　　C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售鉆石胸針

　　D.丁電池廠銷售其生產(chǎn)的電池

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)稅(注意，批發(fā)環(huán)節(jié)必須是批發(fā)商向零售商銷售，如果是批發(fā)商向批發(fā)商銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅);(2)選項(xiàng)B：4S店向消費(fèi)者銷售，屬于零售環(huán)節(jié)，而小汽車應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：“金銀鉑鉆”應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，而首飾廠的銷售屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié);(4)選項(xiàng)D：電池廠銷售自產(chǎn)的電池屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，電池在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

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　　三、判斷題

　　1、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。(　　)

　　【答案】對

　　2、對于因故退還的中國出口貨物已經(jīng)征收的出口關(guān)稅，海關(guān)予以退還。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

　　3、趙某不服其所在行政機(jī)關(guān)對其作出的任免決定，可以提起行政訴訟。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】行政機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)工作人員的獎懲、任免等決定，不屬于行政訴訟受案范圍(也不屬于行政復(fù)議受案范圍)，應(yīng)該通過內(nèi)部申訴程序解決。

　　4、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)以規(guī)定的資源為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)人收入總額。

　　5、增值稅一般納稅人提供貸款服務(wù)，以其取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷售額;增值稅一般納稅人接受貸款服務(wù)，憑增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】增值稅一般納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、外籍人員約翰2015年2月24日受邀來中國工作，2016年9月15日結(jié)束在中國的工作回國。約翰2015年、2016年兩個納稅年度均應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得向中國政府繳納個人所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)住所地未在中國;(2)2015年2月24日才到達(dá)中國，2015納稅年度未在中國境內(nèi)居住滿365天;(3)2016年9月15日即離開中國，2016納稅年度未在中國境內(nèi)居住滿365天;(4)2015、2016兩個納稅年度，約翰均為非居民納稅人，只承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅。

　　7、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用;對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，計(jì)算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”的個人所得稅時，不得扣除。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　8、購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計(jì)算。

　　9、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時，有權(quán)到車站、機(jī)場等檢查旅客自帶的生活用品。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時，有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料(不包括自帶的生活用品)。

　　10、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

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　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、Q寶通是獲得網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)許可、為網(wǎng)絡(luò)特約商戶提供銀行卡受理并完成資金結(jié)算服務(wù)的支付機(jī)構(gòu)。甲公司主要經(jīng)營家居建材，因網(wǎng)店業(yè)務(wù)發(fā)展需要向Q寶通申請加入其特約商戶，雙方簽訂銀行卡受理協(xié)議，約定Q寶通按照交易金額的o.5%、單筆30元封頂?shù)臉?biāo)準(zhǔn)收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)，信用卡、借記卡均可受理，交易款項(xiàng)Q寶通應(yīng)于持卡人相關(guān)支付指令生效日后7天內(nèi)結(jié)算至甲公司在R銀行開立的基本存款賬戶。

　　2016年11月初，王某持P銀行發(fā)放的信用卡在甲公司網(wǎng)店通過Q寶通支付端口刷卡消費(fèi)兩次，金額分別為50000元和5000元。

　　11月底，王某又持該信用卡在P銀行安放于甲公司實(shí)體店的ATM機(jī)上成功透支取款10000元;同時，在該ATM機(jī)上通過現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬通道向其本人賬戶透支轉(zhuǎn)賬2000元。

　　12月中旬，P銀行通過電郵通知王某，由于其信用情況發(fā)生變化，自2017年1月1日起將提高其信用卡透支利率，由原來的日透支利率萬分之四調(diào)整為萬分之四點(diǎn)五。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)甲公司和Q寶通在銀行卡受理協(xié)議中的下列約定中，符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A.按照交易金額的0.5%、單筆30元封頂?shù)臉?biāo)準(zhǔn)收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)

　　B.信用卡、借記卡均可受理

　　C.交易款項(xiàng)Q寶通應(yīng)于持卡人相關(guān)支付指令生效日后7天內(nèi)結(jié)算

　　D.交易款項(xiàng)Q寶通結(jié)算至甲公司在R銀行開立的基本存款賬戶

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：收單機(jī)構(gòu)向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)，由收單機(jī)構(gòu)與商戶協(xié)商確定具體費(fèi)率;(2)選項(xiàng)B：可受理的銀行卡種類由收單機(jī)構(gòu)和特約商戶在銀行卡受理協(xié)議中約定;(3)選項(xiàng)CD：收單機(jī)構(gòu)應(yīng)按協(xié)議約定及時將交易資金結(jié)算到特約商戶的收單銀行結(jié)算賬戶，資金結(jié)算時限最遲不得超過持卡人確認(rèn)可直接向特約商戶付款的支付指令生效日后30個自然日，因涉嫌違法違規(guī)等風(fēng)險交易需延遲結(jié)算的除外。

　　(2) 甲公司通過Q寶通提供的支付端口收取王某的55000元款項(xiàng)，實(shí)際到賬金額應(yīng)為(　　)。

　　A.55000元

　　B.55000×(1-0.5%)=54725(元)

　　C.55000-30=54970(元)

　　D.(50000-30)+5000×(1-0.5%)=54945(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司的實(shí)際到賬金額=王某透支消費(fèi)金額-Q寶通收取的收單服務(wù)費(fèi)。

　　(2)按照甲公司和Q寶通的約定，收單服務(wù)費(fèi)為交易金額的0.5%、單筆30元封頂;在本題中，50000×0.5%>30(元)，應(yīng)按30元收取收單服務(wù)費(fèi);而5000 × 0.5%=25(元)，應(yīng)按25元收取收單服務(wù)費(fèi);甲公司的實(shí)際到賬金額=55000-30-25=54945(元)。

　　(3)王某的下列用卡行為中，可以享受免息還款期或最低還款額待遇的是(　　)。

　　A.在Q寶通支付端口透支消費(fèi)50000元

　　B.在Q寶通支付端口透支消費(fèi)5000元

　　C.在ATM機(jī)上透支取款10000元

　　D.在ATM機(jī)上透支轉(zhuǎn)賬2000元

　　【答案】A,B

　　【解析】貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期或最低還款額待遇，持卡人透支消費(fèi)享受免息還款息和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)等，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。

　　(4) 有關(guān)P銀行對王某提高透支利率的行為，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.P銀行不能通過電郵通知，而應(yīng)當(dāng)通過王某到柜臺辦理確認(rèn)手續(xù)

　　B.調(diào)整之后P銀行對王某執(zhí)行的透支利率不符合法律規(guī)定

　　C.P銀行調(diào)整透支利率應(yīng)當(dāng)至少提前30個工作日通知王某

　　D.王某在按照新利率償還全部透支款項(xiàng)后，有權(quán)銷戶

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ACD：發(fā)卡機(jī)構(gòu)調(diào)整信用卡利率標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)至少提前“45個自然日”按照約定方式(如果電郵為王某和P銀行約定的通知方式，可以電郵通知)通知持卡人。持卡人有權(quán)“在新利率標(biāo)準(zhǔn)生效之前”選擇銷戶，并按照已簽訂的協(xié)議償還相關(guān)款項(xiàng)。(2)選項(xiàng)B：對信用卡的透支利率實(shí)行上限和下限管理，透支利率上限為日利率萬分之五，透支利率下限為日利率萬分之五的0.7倍。

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　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)，2016年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口一批小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格360萬元，繳納關(guān)稅90萬元，支付通關(guān)、商檢費(fèi)用2.5萬元，向海關(guān)繳納了增值稅、消費(fèi)稅，取得了相應(yīng)的專用繳款書。

　　(2)購進(jìn)維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額103萬元;為購進(jìn)上述維修用原材料及零配件支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元;上述原材料及零配件在運(yùn)輸途中因保管不善發(fā)生了10%的毀損。

　　(3)銷售進(jìn)口小汽車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(4)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(5)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(6)維修汽車取得含增值稅維修費(fèi)21.06萬元，其中工時費(fèi)9.36萬元、材料費(fèi)11.7萬元。

　　已知：小汽車的消費(fèi)稅稅率為25%，汽車貿(mào)易及維修業(yè)務(wù)的增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關(guān)甲公司進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅=(360+90)÷(1-25%)×17%

　　B.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%

　　C.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=(360+90)÷(1-25%)×25%

　　D.應(yīng)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

　　【答案】A

　　【解析】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅均向海關(guān)繳納，排除選項(xiàng)BC;(2)選項(xiàng)AD：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)，組成計(jì)稅價格中不包括進(jìn)口時支付的通關(guān)、商檢費(fèi)用。

　　(2)有關(guān)甲公司購進(jìn)維修用原材料及零配件可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列計(jì)算列，式正確的是(　　)。

　　A.103萬元

　　B.103+1.1=104.1(萬元)

　　C.103×(1-10%)=92.7(萬元)

　　D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)購進(jìn)原材料及零配件、接受交通運(yùn)輸服務(wù)用于維修業(yè)務(wù)(可抵扣項(xiàng)目)，且取得增值稅專用發(fā)票(合法扣稅憑證)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額103萬元和1.1萬元可以抵扣;

　　(2)因管理不善導(dǎo)致的損失屬于非正常損失，而非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。參考教材P174。

　　(3)甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務(wù)

　　D.銷售進(jìn)'口小汽車

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項(xiàng)C：按照“提供加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅。

　　(4)甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)

　　B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項(xiàng)稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(萬元)

　　C.銷售小汽車零配件的銷項(xiàng)稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(萬元)

　　D.銷售進(jìn)口小汽車的銷項(xiàng)稅額=351÷(1+17%)×17%=51(萬元)

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(I)選項(xiàng)A：加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，甲公司應(yīng)就維修汽車取得的全部收入(包括工時費(fèi)和材料費(fèi))依法計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;在本題中，題目明確交代工時費(fèi)、材料費(fèi)包含在21.06萬元的維修費(fèi)中，直接以21.06萬元價稅分離后計(jì)算銷項(xiàng)稅額即可。(2)選項(xiàng)D：收取的提車價款屬于價外費(fèi)用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額，選項(xiàng)D沒有對價外費(fèi)用進(jìn)行處理，錯誤。

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　　3、中國公民王先生是甲公司(非上市公司)的股東，2016年12月收人情況如下：

　　(1)取得甲公司為其購買的價值120萬元的小轎車一輛，該車所有權(quán)登記在王先生名下;

　　(2)取得其月初購入的A上市公司股票紅利0.2萬元(該股票于本月28日轉(zhuǎn)讓);

　　(3)將其持有的B上市公司股票轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈收入3萬元;

　　(4)將其寫作的長篇小說出版，取得稿酬20萬元，同時將該小說在報刊上連載，本月取得連載收入2萬元;

　　(5)購買福利彩票中獎5萬元，發(fā)生領(lǐng)獎支出0.5萬元，將其中3萬元直接捐贈給某大學(xué)圖書館。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　(1)有關(guān)王先生取得甲公司為其購買的小轎車，下列說法正確的是(　　)。

　　A.無需計(jì)算繳納個人所得稅

　　B.應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　C.應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計(jì)征個人所得稅

　　D.應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】(1)本題屬于企業(yè)為投資者購買財(cái)產(chǎn)，并將所有權(quán)登記在投資者名下;(2)由于甲公司是個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，王先生是甲公司的投資者，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;(3)如果王先生屬于個人投資者及其家庭成員以外的其他人員，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;(4)如果將“甲公司”改為“甲個人獨(dú)資企業(yè)”，則甲個人獨(dú)資企業(yè)為投資者王先生購買汽車并登記于王先生名下，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

　　(2)有關(guān)王先生取得的上市公司股利和上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，下列說法正確的是(　　)。

　　A.王先生取得的上市公司股利免征個人所得稅

　　B.王先生取得的上市公司股利應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　C.王先生取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入不征收個人所得稅

　　D.王先生取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：對個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)CD：對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅。

　　(3)有關(guān)王先生出版小說取得的稿酬和連載收入，下列說法正確的是(　　)。

　　A.王先生出版小說取得的稿酬應(yīng)與連載收入合并為一次，按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅

　　B.王先生出版小說取得的稿酬應(yīng)單獨(dú)作為一次稿酬所得，計(jì)算繳納個人所得稅

　　C.王先生應(yīng)以一個月內(nèi)取得的連載收入作為一次，計(jì)算繳納個人所得稅

　　D.王先生應(yīng)將連載完成后取得的全部稿酬合并作為一次，計(jì)算繳納個人所得稅

　　【答案】B,D

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：同一作品先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，連載作為一次，出版作為另一次;(2)選項(xiàng)CD：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅。

　　(4)有關(guān)王先生取得福利彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，下列計(jì)算列式正確的是(　　)。

　　A.(5-3-0.5)×20%=0.3(萬元)

　　B.(5-0.5)×20%=0.9(萬元)

　　C.(5-3)×20%=0.4(萬元)

　　D.5×20%=1(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接捐贈不得在個人所得稅前扣除;(2)“偶然所得”項(xiàng)目以每次收入額全額(不得扣除領(lǐng)獎支出)作為應(yīng)納稅所得額。

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