2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章練習(xí)題：土地增值稅法律制度

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預(yù)習(xí)階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章練習(xí)題：土地增值稅法律制度”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習(xí)。更多試題請登錄環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、2017年5月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2014年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費115萬元，2014年購買時支付價款8000萬元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為(　　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供土地增值稅試題)

　　A.400萬元

　　B.1485萬元

　　C.1490萬元

　　D.200萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元);增值額=10000——8400——115=1485(萬元)。

　　2、土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)(　　)。

　　A.向納稅人所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.向房地產(chǎn)坐落地的共同上一級稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.選擇房地產(chǎn)坐落地的某一方稅務(wù)機關(guān)申報納稅人

　　D.按房地產(chǎn)坐落地的不同分別向坐落地各方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)分別向房地產(chǎn)坐落地各方的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3、根據(jù)我國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則的規(guī)定，土地增值稅的計稅依據(jù)是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)總投資額

　　C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤額

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

　　4、舊房及建筑物的轉(zhuǎn)讓中，其重置成本價由(　　)評定。

　　A.土地管理局

　　B.房管局

　　C.房地產(chǎn)評估機構(gòu)

　　D.資產(chǎn)評估事務(wù)所

　　【正確答案】C

　　【答案解析】舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

　　5、某工業(yè)企業(yè)2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3400萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A.1014.625萬元

　　B.1114.625萬元

　　C.747.375萬元

　　D.1116.725萬元

　　【答案】C

　　【解析】本題考核土地增值稅的計算?？鄢椖拷痤~=3 400+272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)。

　　6、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 (　)。

　　A.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈送給他人

　　B.某市房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給他人

　　C.某市土地使用權(quán)人通過教育部門將土地使用權(quán)贈與某學(xué)校

　　D.某市土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)出租給某養(yǎng)老院

　　【答案】B

　　【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)或者地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的情況。本題B項發(fā)生了轉(zhuǎn)讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈與”方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)“出租、抵押”等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　7、根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率屬于()。

　　A.比例稅率

　　B.超額累進稅率

　　C.定額稅率

　　D.超率累進稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。

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　　多項選擇題

　　1、關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是(　　)。

　　A.自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

　　B.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源的，免征土地增值稅

　　C.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核土地增值稅稅收優(yōu)惠。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

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