2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》講義：第四章第二節(jié)增值稅即征即退

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

增值稅稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠的背后原因：

1、產(chǎn)業(yè)扶持

2、非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

3、特殊照顧

“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的免稅規(guī)定

增值稅即征即退

1、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

【小貼士】增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

【單選題】某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨款40萬(wàn)元，增值稅稅額6.8萬(wàn)元。假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【答案】C

【解析】考核管道運(yùn)輸業(yè)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬(wàn)元)，但超過(guò)了3%的實(shí)際稅負(fù)，對(duì)于超過(guò)部分即征即退，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。

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