2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》講義：第五章第一節(jié)工資、薪金相關扣除標準

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

扣除標準

1.工資、薪金相關支出

工資薪金相關支出具體可扣除的標準如下：

【真題2013-單選題】甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2012年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為( )。

A.100×14%+1.5=15.5(萬元)

B.14+100×8%=22(萬元)

C.18+1.5=19.5(萬元)

D.18+100×8%=26(萬元)

【答案】A

【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除14萬元;(2)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×8%=8(萬元)，實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額稅前扣除;(3)準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計=14+1.5=15.5(萬元)。

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