2013年初級會計職稱考試《初級會計實務》考前串講：短期借款

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　　短期借款概述

　　1.概念：短期借款期限在1年以下(含1年)

　　短期借款債權(quán)人：不僅是銀行，還包括其他非銀行金融機構(gòu)、或其他單位和個人。(教材變化)

　　2.利息支出隸屬期間：

　　支付月：按月支付或借款到期連同本金歸還、數(shù)額不大

　　月末預提：按季支付或借款到期連同本金歸還、數(shù)額較大

　　3.賬戶

　　利息費用：短期借款利息屬于籌資費用，應當于發(fā)生時直接計入當期財務費用

　　應歸還的本金：短期借款 預提的利息債務：應付利息

　　或借款到期連同本金歸還、數(shù)額不大

　　【例題?單選題】(2009)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應計提的利息為(　)萬元。

　　A.0.3

　　B.0.6

　　C.0.9

　　D.3.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】7月份應計提的利息=60×6%÷12=0.3(萬元)。

　　【例題】甲股份有限公司于2013年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120 000元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。

　　(1)1月末計提1月份應計利息。(2月末相同)

　　本月應計提的利息金額=120 000×4%÷12=400(元)

　　借：財務費用　　　　 400

　　貸：應付利息　　　　　 400

　　(2)3月末支付第一季度銀行借款利息。

　　借：財務費用　　　　400

　　應付利息　　　　800

　　貸：銀行存款 　　　　1 200

　　3月支付1 200元利息支出，但利潤只減少400元。

2013年會計職稱考試評分原則

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