2014初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試試題：增值消費及營業(yè)稅法律制度(不定項)

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　　增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度(不定項)

　　不定項選擇題

　　1、甲建筑工程公司2013年經(jīng)營情況如下：

　　(1)1月份承建一項住宅工程，全部工程于2013年8月份竣工并通過驗收，取得工程總價款9000萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬 元。承建住宅工程期間，支付工程原料價款4000萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出30萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金5萬元，支付業(yè)務(wù)招待費30萬元，支出 水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費60萬元。

　　(2)上述住宅工程在施工期間，甲公司將建筑工程的部分勞務(wù)分包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的工程款。

　　(3)為某酒店提供裝飾勞務(wù)，向酒店收取人工費、管理費收入800萬元，酒店自行采購的材料價款為2600萬元。

　　已知：建筑業(yè)稅率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答第小題。

　　<1> 、下列說法正確的是(　　)。

　　A、甲公司承建住宅工程獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元，應(yīng)計入營業(yè)額繳稅

　　B、甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，可以從營業(yè)額中扣減

　　C、甲公司支付給乙公司的工程款可以在其計算營業(yè)稅的營業(yè)額中扣減

　　D、甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購的材料價款要計入甲公司的營業(yè)額繳稅

　　<2> 、甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A、146.55

　　B、216.3

　　C、300

　　D、360.5

　　<3> 、乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A、54

　　B、80

　　C、90

　　D、100

　　<4> 、甲公司為酒店提供裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A、12

　　B、24

　　C、84

　　D、108

　　2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2013年3月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)5日向農(nóng)戶購進其自產(chǎn)的糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的價款為50000元，貨款以現(xiàn)金支付;

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150000元，增值稅稅額為25500元，貨款已付;另外，運輸該批包裝材料向運輸企業(yè)支付運費2000元(不含稅)，取得承運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23400元，款項已收訖。

　　(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬元，作為禮品贈送客戶品嘗，沒有同類售價，已知糧食白酒的成本利潤率為10%。

　　已知：糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于該酒廠當月應(yīng)繳納消費稅的說法中正確的是(　　)。

　　A、白酒實行復(fù)合計稅的方法征收消費稅

　　B、研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈送客戶品嘗應(yīng)繳納消費稅

　　C、銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計入銷售額征收消費稅

　　D、該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅為18.5萬元

　　<2> 、關(guān)于該酒廠進項稅額抵扣的說法中，正確的是(　　)。

　　A、向農(nóng)戶購進其自產(chǎn)的糧食，可以按13%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　B、外購包裝材料，可以憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額

　　C、外購包裝材料支付的運費，可以按10%的扣除率計算進項稅額抵扣

　　D、外購包裝材料支付的運費，可以按專用發(fā)票上注明的稅額抵扣

　　<3> 、該酒廠當期的銷項稅額為(　　)元。

　　A、152898

　　B、152320

　　C、148920

　　D、142800

　　<4> 、該酒廠當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　　)元。

　　A、120180

　　B、120100

　　C、110660

　　D、120320

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　　參考答案

　　1、

　　<1>、【正確答案】 AC

　　【答案解析】甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款等項目，不可以從營業(yè)額中扣減;納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料 費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認營業(yè)額。所以甲公司為某酒店提供裝飾勞務(wù)，酒店自行采購的材料價款不計入甲公司的營業(yè)額繳稅。

　　<2>、【正確答案】 B

　　【答案解析】根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=( 9000+10-1800)×3%=216.3(萬元)。

　　<3>、【正確答案】 A

　　【答案解析】乙公司以分包的裝飾裝修工程款為營業(yè)額。乙公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1800×3%=54(萬元)。

　　<4>、【正確答案】 B

　　【答案解析】甲公司裝飾勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3%=24(萬元)

　　2、

　　<1>、【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】當月實際銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)，應(yīng)納消費稅額=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(萬元)。

　　當月應(yīng)繳納的消費稅合計=12.9+5.6=18.5(萬元)

　　<2>、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　<3>、【正確答案】 B

　　【答案解析】當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　【提示】將自產(chǎn)的白酒贈送客戶品嘗，需視同銷售計算銷項稅，其組成計稅價格與計算消費稅的組成計稅價格是相同的。即視同銷售新型糧食白酒組成計稅價格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(萬元)=276000(元)

　　<4>、【正確答案】 B

　　【答案解析】當月應(yīng)繳納的增值稅=152320-32220=120100(元)。

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