2018年初級審計師專業(yè)相關知識第四部分第五章第二節(jié)
更新時間：2018-08-14 09:04:05
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年初級審計師專業(yè)相關知識第四部分第五章第二節(jié)”的新聞，為考生發(fā)布審計師考試的相關考試重點，希望大家認真學習。請持續(xù)關注環(huán)球網(wǎng)校審計師考試頻道，預祝考生都能順利通過考試。本篇具體內(nèi)容如下：
《審計專業(yè)相關知識》 第四部分 法律
第五章 稅法
第二節(jié) 增值稅
知識點一、納稅人
1、納稅人。指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人
2、納稅人類型——一般納稅人、小規(guī)模納稅人
增值稅納稅人的認定標準：經(jīng)營規(guī)模;會計核算制度
知識點二、征稅范圍
一般規(guī)定
1.銷售或進口的貨物
2.提供的加工、修理修配勞務
3.營改增——交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)、郵政業(yè)、電信
知識點三、稅率和征收率
| 按納稅人劃分 | 稅率或征收率 | 適用范圍 |
| 一般納稅人 | 基本稅率為17%， | 銷售或進口貨物、提供應稅勞務 |
| 低稅率為13% | 銷售或進口稅法列舉的5類貨物 | |
| 11% | 交通運輸業(yè)、郵政業(yè)（試點） | |
| 6% | 部分現(xiàn)代服務業(yè)、電信（試點） | |
| 小規(guī)模納稅人 | 3%的征收率 |
知識點四、一般納稅人稅額的計算
扣稅法：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(一)銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
1、一般銷售方式下的銷售額
銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)
知識點五、小規(guī)模納稅人稅額的計算
計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率
知識點六、專用發(fā)票的開具范圍
一般納稅人發(fā)生下列情況不得開具專用發(fā)票：
1、向消費者個人銷售貨物或提供應稅勞務
2、銷售免稅貨物或勞務
3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務
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