2018年初級審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識第四部分第五章第三節(jié)

《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》 第四部分 法律

第五章 稅法

第三節(jié) 消費(fèi)稅

知識點(diǎn)一、納稅人、征稅范圍與稅率

納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

稅率

固定稅率：啤酒、黃酒和成品油

復(fù)合稅率：卷煙和白酒

比例稅率：其他稅目

知識點(diǎn)二、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

(一)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

銷售額(和增值稅的規(guī)定一樣，不含增值稅)或銷售數(shù)量

(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅

(2)用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

(三)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

從量征收，計(jì)稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)，無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1—消費(fèi)稅稅率)

材料成本指材料的實(shí)際成本，加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅。

(四)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)

從量征收，計(jì)稅依據(jù)為進(jìn)口數(shù)量

從價(jià)征收，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組價(jià)公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)——進(jìn)口卷煙和白酒除外

知識點(diǎn)三、稅額的計(jì)算