2016年注冊會計師《稅法》練習題應納稅所得額

　　【摘要】2016年注冊會計師開始備考，環(huán)球網(wǎng)校為考生整理“2016年注冊會計師《稅法》練習題應納稅所得額”，希望考生在學習知識點的同時有針對性的練習，把知識點與練習題結(jié)合在一起學習，下面是環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道注冊會計師《稅法》習題。供注冊會計師考生練習

　　單項選擇題

　　1、甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資300萬元、股權持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為(　)萬元。(環(huán)球網(wǎng)校提供應納所得稅額相關試題)

　　A.47.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　【答案】A

　　【解析】2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。

　　2、下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。

　　3、某技術開發(fā)公司2014年2月外購一臺用于研發(fā)的實驗設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元、增值稅10.2萬元，使用年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)已按會計規(guī)定計提折舊并計入成本費用。2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是(　)。

　　A.49萬元

　　B.50萬元

　　C.60萬元

　　D.70.2萬元

　　【答案】B

　　【解析】按會計規(guī)定計算的折舊費=60÷5÷12×10=10萬元，稅法規(guī)定對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，即稅前扣除60萬元，納稅調(diào)整額=60-10=50萬元
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