2016年注冊會計師《稅法》練習題：個人所得稅

　　一、單項選擇題

　　1、關(guān)于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關(guān)扣除項目的表述，的是( )。

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費.職工福利費扣除比例分別是2%.14%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，全部視為投資者及其家庭的資產(chǎn)，不得稅前扣除折舊

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費.職工福利費扣除比例分別是2.5%.14%;選項B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除;選項C，個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型.規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　2、下列應(yīng)稅消費品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是( )。

　　A.鍍金首飾

　　B.銀基合金首飾

　　C.鉑金首飾

　　D.銀基合金的鑲嵌首飾

　　【答案】A

　　【解析】選項A，鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾。

　　3、某企業(yè)職工2014年每月取得工資收入3500元，另在3月底.6月底.9月底.12月底分別取得季度獎金4000元。企業(yè)決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2014年應(yīng)納個人所得稅為( )。

　　A.1500元

　　B.1450元

　　C.1100元

　　D.1005元

　　【答案】D

　　【解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎個稅計算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%。全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=4000×3%=120(元)合計應(yīng)納個人所得稅=885+120=1005(元)

　　4、某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應(yīng)納個人所得稅( )元。

　　A.1952

　　B.1288

　　C.1566.4

　　D.1808

　　【答案】D

　　【解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。

　　5、某科技公司工程師李先生2014年8月份利用業(yè)余時間為其他企業(yè)提供一項專有技術(shù)，一次取得特許權(quán)使用費90000元(拿出20000元通過公益組織捐贈給了紅十字會)，李先生應(yīng)納個人所得稅為( )元。

　　A.17600

　　B.10800

　　C.10600

　　D.10400

　　【答案】D

　　【解析】捐贈給紅十字會沒有全額扣除的規(guī)定?？鄢揞~=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，由于捐贈額20000元小于21600元，所以捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%=10400(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述正確中的有(　)。

　　A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

　　B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除

　　C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損

　　【答案】ABCD

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

　　A.小型微利企業(yè)適用10%的低稅率

　　B.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用20%的低稅率

　　C.在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，實際征稅時稅率減按10%

　　D.在境外注冊成立但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)，適用25%的稅率

　　【答案】CD

　　【解析】小型微利企業(yè)適用20%的低稅率;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的低稅率。

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