2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第二章審計計劃

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師所制定的具體審計計劃中，如果存在以下( )情形，則需要擴(kuò)大對審計項目組的指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。

　　A.項目組成員專業(yè)素質(zhì)提高

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險增加

　　C.對獨立性要求加大

　　D.審計時間比預(yù)算縮短

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險高低直接影響審計項目組指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核范圍，當(dāng)注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險增加時，則通常需要擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作。

　　2、選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是( )。

　　A.財務(wù)報表要素

　　B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

　　D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　【答案】C

　　【解析】在審計實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下因素來適當(dāng)選擇基準(zhǔn)：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對波動性。選項C屬于審計實務(wù)中在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時無需考慮的因素。

　　3、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。隨著審計過程的推進(jìn)，A注冊會計師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是( )。

　　A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

　　B.約定的審計收費(fèi)發(fā)生變化

　　C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

　　D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因包括：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化;(2)獲取新信息;(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

　　4、A注冊會計師正在負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司年度利息費(fèi)用賬面金額為2000萬元，注冊會計師作出的預(yù)期值為2800萬元，甲公司無法提供上述差異的合理解釋及佐證性證據(jù)。A注冊會計師確定預(yù)期值與賬面金額之間可接受的差異額為200萬元。假定不考慮其他因素，A注冊會計師確定的推斷錯報金額是( )。

　　A.800萬元

　　B.200萬元

　　C.600萬元

　　D.1200萬元

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。注冊會計師在確定推斷錯報時應(yīng)當(dāng)考慮其作出的預(yù)期值，故本題確認(rèn)的推斷錯報金額為600萬元(2800-2000-200)。

　　5、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　6、在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險”是指( )。

　　A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

　　D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師學(xué)習(xí)過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為考生提供“2016年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第二章審計計劃”，希望注冊會計師考生在平時做題中把易錯題記錄下來，復(fù)習(xí)中可以拿出來看看，合理安排學(xué)習(xí)時間。

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　　7、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，A注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　D.消除固有風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項C和D都不正確;選項A縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項A不正確;注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項B正確。

　　8、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，能夠控制的是檢查風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　9、注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括( )。

　　A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

　　C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

　　D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險;(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　10、以下關(guān)于累積錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.累積錯報包括明顯微小的錯報(教材P113倒數(shù)第2段)

　　B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C.判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計政策的判斷差異

　　D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。

　　11、關(guān)于重要性概念，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的

　　B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

　　C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

　　D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各風(fēng)險要素的說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　C.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當(dāng)，選項B不恰當(dāng)。選項C恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后評估的。選項D恰當(dāng)，注冊會計師通過合理設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進(jìn)一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。

　　2、管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，包括( )。

　　A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

　　B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.如果管理層不認(rèn)可或不理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可或不理解其對財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托，而不是考慮出具何種類型審計報告的問題。

　　3、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師為審計項目合伙人。A注冊會計師為了與甲公司管理層就其2013年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(審計業(yè)務(wù)約定書前)，需要在下列( )方面開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解甲公司內(nèi)部控制

　　B.實施與審計準(zhǔn)則一致的關(guān)于對甲公司財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制程序

　　C.評價事務(wù)所與審計項目組遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D.就甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與甲公司達(dá)成一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計業(yè)務(wù)委托的問題，選項A的風(fēng)險評估程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的。

　　4、按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括( )。

　　A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

　　B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

　　5、下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

　　A.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成

　　B.注冊會計師可以通過設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L(fēng)險

　　C.注冊會計師評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的目的是確定所需實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，因為固有風(fēng)險與注冊會計師無關(guān)，注冊會計師無法降低固有風(fēng)險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風(fēng)險;選項D不正確，因為對重大錯報風(fēng)險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　6、以下事項中，屬于制定具體審計計劃時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容的有( )。

　　A.識別、評估與應(yīng)對舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B.對銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的了解和評價

　　C.確定財務(wù)報表整體重要性

　　D.對會計估計事項進(jìn)行職業(yè)判斷

　　【答案】ABD

　　【解析】具體審計計劃的內(nèi)容涉及到財務(wù)報表項目認(rèn)定層次的審計程序，也涉及到特殊項目風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對，選項AD屬于針對特殊項目的具體審計計劃，選項B屬于風(fēng)險評估程序中用來了解被審計單位內(nèi)部控制的具體審計計劃，選項C屬于總體審計策略的內(nèi)容。

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