2020年注冊會計師《審計》練習題二

1、【單選】在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是(　　)

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

【答案】B

【解析】這是一類非常典型的考題，同學們要注意運用上面學習的七項解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項B，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠，而不是從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠，這是“陷阱”，需要同學們扎扎實實的掌握。

2、【單選】下列有關審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　　)

A.可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的

【答案】D

【解析】選項A中，相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項B中，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響;選項C中，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的。

3、【單選】下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關性可能受測試方向的影響

D.相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心

【答案】B

【解析】選項B中，口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應當追加必要的審計程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，這是高頻考點，也是易錯點;選項C同學們要結合高估、低估進行重點理解，是每年的必考點。

4、【多選】下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　　)

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據(jù)

B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

【答案】ABD

【解析】選項A中，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不能作為可靠的審計證據(jù);選項B中，回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性;選項D中，如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當控制，則會提高相關回函的可靠性。

5、【單選】下列有關函證的說法中，正確的是(　　)

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

【答案】A

【解析】選項A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視;選項B中，注冊會計師應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行不構成減少函證的數(shù)量的理由;選項C中，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效;選項D中，同時滿足4點條件時，注冊會計師才可考慮采用消極的函證方式:重大錯報風險評估為低水平，涉及大量余額較小的賬戶，預期不存在大量錯誤，沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

6、【單選】下列有關積極式函證的說法中，錯誤的是(　　)

A.注冊會計師應當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計師應當要求被審計單位安排專人催收函證

【答案】D

【解析】選項D中，為防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應由被審計單位派人催收，注冊會計師應對函證的全過程保持控制;其他3項，均為同學們應當重點掌握的觀點。

7、【多選】下列各項中，應當運用分析程序的有(　　)

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復核

【答案】AD

【解析】選項B中，實質(zhì)性程序中，注冊會計師可能運用實質(zhì)性分析程序，而非應當運用;選項C中，分析程序不運用于控制測試。

8、【單選】下列有關分析程序的說法中，正確的是(　　)

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤;實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

9、【多選】下列各項因素中，注冊會計師在去確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有(　　)

A.重要性

B.預期值的準確程度

C.計劃的保證水平

D.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報可能性

【答案】ACD

【解析】可接受差異額為高頻考點，此部分內(nèi)容需要牢記。

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