2025年注冊會計師會計科目母題練習(xí)及答案解析：專題十八政府補助

為助力考生備戰(zhàn)2025年注會《會計》科目，本文特分享會計科目母題練習(xí)：專題十八政府補助，并提供詳盡的答案解析，讓考生在學(xué)練結(jié)合中全面提升考試能力。

2025年注冊會計師會計科目母題練習(xí)及答案解析：專題十八政府補助

母題

【1母題-多選題】下列各項中屬于政府補助的有( )。

A.增值稅出口退稅

B.即征即退的消費稅

C.財政部撥付給企業(yè)的糧食補貼

D.鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款

E.免征的企業(yè)所得稅

【2母題-單選題】2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元;(2)為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1 350萬元;(3)按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元;(4)按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補助進行會計處理的是( )。

A.收到即征即退的增值稅200萬元

B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補貼40萬元

C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1 350萬元

D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元

【3母題-單選題】甲公司為從事集成電器設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設(shè)備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益是( )。

A.303萬元

B.300萬元

C.420萬元

D.309萬元

【4母題-多選題】下列各項關(guān)于企業(yè)取得的政府補助會計處理的表述中，錯誤的有( )。

A.財政直接撥付受益企業(yè)的貼息資金采用總額法進行會計處理

B.同時使用總額法和凈額法對不同類別的政府補助進行會計處理

C.同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助難于區(qū)分時，全部作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助進行會計處理

D.總額法下在相關(guān)資產(chǎn)處置時尚未攤銷完的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助繼續(xù)按期攤銷計入各期損益

子題

【1子題-單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣炇詹⑼度胧褂?，合同價款已收存甲公司銀行;(2)經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元;(3)甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補助100萬元;(4)收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。(2021年)

A.退回的增值稅額作為政府補助確認(rèn)為其他收益

B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補助確認(rèn)為其他收益

C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補助款作為政府補助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益

D.免征企業(yè)所得稅作為政府補助確認(rèn)為其他收益

【2子題-多選題】下列各項關(guān)于已確認(rèn)的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有( )。(2019年)

A.初始確認(rèn)時沖減資產(chǎn)賬面價值的，調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

B.初始確認(rèn)時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當(dāng)期損益

C.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當(dāng)期損益

D.初始確認(rèn)時確認(rèn)為遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益

【3子題-多選題】甲公司生產(chǎn)、銷售符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保設(shè)備。2×21年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)3月1日，境內(nèi)銷售100套環(huán)保設(shè)備，每套按國家定價的銷售價格為150萬元，銷售成本為180萬元。國家規(guī)定，企業(yè)境內(nèi)銷售符合國家標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保設(shè)備，除銷售價格低于成本的差額由國家財政給予補貼外，另給予每臺環(huán)保設(shè)備10萬元的補償。3月10日，收到政府對所銷售環(huán)保設(shè)備銷售價格的補貼款3 000萬元，以及1 000萬元的補償款。甲公司銷往境外的環(huán)保設(shè)備的銷售毛利率為6%左右。

(2)12月1日，收到增值稅出口退稅款350萬元。

(3)12月10日，收到即征即退增值稅100萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。

不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有( )。(2022年)

A.收到即征即退增值稅100萬元確認(rèn)為政府補助計入其他收益

B.收到政府的3 000萬元補貼款確認(rèn)為銷售環(huán)保設(shè)備的收入

C.收到政府的1 000萬元補償款確認(rèn)為銷售環(huán)保設(shè)備的收入

D.收到出口退稅款350萬元確認(rèn)為政府補助計入其他收益

【4子題-多選題】2×21年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)按發(fā)電量及定額補助標(biāo)準(zhǔn)計算的光伏發(fā)電業(yè)務(wù)應(yīng)收政府可再生能源發(fā)電補助款1 000萬元。

(2)甲公司作為牽頭人聯(lián)合乙公司共同申請科技部一項課題研究，課題研發(fā)成果歸甲公司和乙公司共享，2×21年5月1日，甲公司收到課題經(jīng)費總計800萬元，政府撥款文件中明確其中600萬元補助甲公司，200萬元補助乙公司。

(3)甲公司收到即征即退增值稅款項400萬元。

(4)2×21年8月1日，一臺設(shè)備發(fā)生毀損，與該設(shè)備相關(guān)的政府補助確認(rèn)的遞延收益余額為10萬元。甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。

不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×21年度會計處理的表述中，正確的有( )。(2022年)

A.應(yīng)收可再生能源發(fā)電補助確認(rèn)為收入

B.收到即征即退增值稅款項作為政府補助確認(rèn)為其他收益

C.收到的課題經(jīng)費800萬元作為政府補助確認(rèn)為其他收益

D.與毀損設(shè)備相關(guān)的遞延收益余額10萬元確認(rèn)為其他收益

【5子題-計算分析題】2×18年至2×21年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： (2022年)

(1)2×18年7月1日，甲公司收到政府對其芯片研發(fā)項目補助款1 600萬元并存入銀行，其中1 200萬元用于補助新建研發(fā)大廈，400萬元用于補助研發(fā)芯片技術(shù)。政府規(guī)定，對研發(fā)大廈建成當(dāng)年(考核期)甲公司招聘的研發(fā)人員人數(shù)和研發(fā)芯片的績效進行考核，若考核不達(dá)標(biāo)則需退回全部補助款。

截至2×18年12月31日，研發(fā)大廈尚未建成。甲公司不確定考核期內(nèi)能否達(dá)到政府規(guī)定的考核標(biāo)準(zhǔn)。甲公司采用總額法核算政府補助。

(2)2×19年6月30日，研發(fā)大廈建成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為8 000萬元，預(yù)計使用50年，采用年限平均法計提折舊。預(yù)計凈殘值為零;當(dāng)日，甲公司預(yù)計能夠達(dá)到政府規(guī)定的考核期考核標(biāo)準(zhǔn)。2×19年7至12月發(fā)生研發(fā)費用1 000萬元，因不符合資本化條件，全部計入當(dāng)期損益。截至2×19年12月31日，甲公司達(dá)到了政府規(guī)定的考核期考核標(biāo)準(zhǔn)。

本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司收到1 600萬元補助款是否應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益或遞延收益，說明理由;編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司收到的政府補助是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān);編制甲公司2×19年度與政府補助相關(guān)的會計分錄。

詳細(xì)答案解析：

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