2010年注冊會計師《會計》預習輔導：第三章(10)

更新時間：2009-11-18 10:17:45 來源：|0

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　　(3)繼續(xù)涉入的情形轉(zhuǎn)自環(huán) 球網(wǎng) 校edu24ol.com

　　金融資產(chǎn)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬的，應當分別下列情況處理：①放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，應當終止確認該金融資產(chǎn);②未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，應當按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應確認有關(guān)負債。本部分內(nèi)容只要求作簡單了解。

　　本章歸納：(1)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的比較

　　交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)在初始計量和后續(xù)計量上，具有相同點，又有不同點，現(xiàn)歸納如下：

類別	初始計量	后續(xù)計量
交易性金融資產(chǎn)	成本為公允價值；交易費用計入當期損益（投資收益）	期末按公允價值計量；公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）
持有至到期投資	成本為公允價值＋交易費用	期末按攤余成本計量
可供出售金融資產(chǎn)	成本為公允價值＋交易費用	期末按公允價值計量；公允價值變動計入權(quán)益（資本公積）

　　(2)應收利息和利息收入的比較

　　在持有至到期投資計算利息時，為什么會有應收利息和利息收入?下表列示了其計算公式和二者的關(guān)系：

	計算公式	說明
應收利息	債券面值×票面利率×期限	票面利率又稱為名義利率，之所以實際利率與名義利率不同，是因為存在折價、溢價和交易費用；如果不存在折價、溢價和交易費用，則實際利率與名義利率相同，利息收入等于應收利息
利息收入	債券攤余成本×實際利率×期限