2013年注冊會計師《審計》課后練習題：第十六章

　　單項選擇題

　　1、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是( )。

　　A.甲公司的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，甲公司實行集體決策授權控制

　　C.甲公司現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現金

　　D.甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

　　【答案】D

　　【解析】選項D的事項表明甲公司貨幣資金內部控制存在重大缺陷。甲公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表。這一工作不能由出納員兼任。

　　2、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。甲公司貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背“不相容職務分離控制原則”要求的是( )。

　　A.甲公司出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.甲公司出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　C.甲公司出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　D.甲公司出納員兼任固定資產卡片的登記工作

　　【答案】D

　　【解析】選項D恰當。根據貨幣資金內部控制要求，出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的登記工作。選項A、B、C均不符合貨幣資金內部控制管理中對出納員崗位職責的要求。選項D事項沒有違背貨幣資金內部控制管理中對出納員崗位職責的要求。

　　3、A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。2013年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監(jiān)盤后，確認實有現金數額為11000元。截止2013年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發(fā)生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2013年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2012年12月31日的庫存現金實有數是( )元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。注冊會計師應對2012年12月31日庫存現金實存額進行以下追溯調整：資產負債表日實存(2012年12月31日)=監(jiān)盤日實存(2013年1月5日)+現金支出數(2013年1月1日至1月5日)一現金收入數(2013年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)一(165200+33000)=12300(元)。

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