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2013年注冊會計師《審計》課后練習(xí)題:第十七章

更新時間:2013-08-08 11:13:04 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊會計師《審計》課后練習(xí)題:第十七章

  《審計》課后練習(xí)題:第十七章

  【1?單選題】關(guān)于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任,下列說法中,錯誤的是( )。

  A.注冊會計師按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

  B.無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估結(jié)果如何,注冊會計師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會計估計是否存在偏向,并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明

  存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

  C.如果在出具審計報告后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報,必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

  D.注冊會計師有責(zé)任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑,考慮管理層凌駕于控制之上的可能性,并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)瑚舞弊有效

  【答案】C

  【解析】選項C錯誤。由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。如果注冊會計師在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報,特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報,并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。

  【2?單選題】如果識別出舞弊或已獲取的信息表明可能存在舞弊,下列說法中,錯誤的是( )。

  A.即使存在舞弊的事項可能不重要,也應(yīng)當(dāng)及時提請管理層或治理層關(guān)注

  B.通常情況下,應(yīng)當(dāng)與級別不低于涉嫌舞弊人員的管理層溝通

  C.如果懷疑舞弊涉及管理層,應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報

  D.應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機構(gòu)報告

  【答案】B

  【解析】選項B錯誤。當(dāng)注冊會計師已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時,盡快提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項是很重要的。通常情況下,適當(dāng)層級的管理層至少要比涉嫌舞弊人員高出一個級別。

  【3?多選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在識別、評估和應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂),(1)下列情形中,A注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊機會的有( )。

  A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

  B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

  C.甲公司高級管理人員變更頻繁

  D.管理層擁有甲公司10%的股份

  【答案】ABC

  【解析】結(jié)合教材表17―1,選項ABC都屬于舞弊的“機會”因素;選項D屬于舞弊的“動機或壓力”因素。

  (2)在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時,A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有( )。

  A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

  B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險因素

  C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

  D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

  【答案】ABCD

  【解析】審計項目組對舞弊討論的內(nèi)容應(yīng)包括以下方面:(1)項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務(wù)報告的方式、以及侵占資產(chǎn)的方式等(A選項正確);(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象,以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段;(3)已知悉的對被審計單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素,這些

  因素可能產(chǎn)生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊、可能提供實施舞弊的機會、可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境;(4)對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工,管理層對其實施監(jiān)督的情況;(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?;驘o法解釋的變化(6)強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性;(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊(B選項正確).(8)如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預(yù)見性;(9)為應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序,以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(D選項正確);(10)注冊會計師注意到的舞弊指控;(11)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(C選項正確)。

  (3)對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,下列審計程序中,A注冊會計師認為通??梢栽鰪妼徲嫵绦虿豢深A(yù)見性的有( )。

  A.在事先不通知甲公司的情況下,選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

  B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

  C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

  D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

  【答案】ABC

  【解析】注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施謇質(zhì)性程序(C選項正確);(2)調(diào)整實施審計程序的時間,使被審計單位不可預(yù)期;(3)采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同(B選項正確);(4)選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點(A選項正確)。可見,選項A、B、C恰當(dāng)。

  【4?多選題】A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時,A注冊會計師遇到下列情形,請代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年新制度考題修訂)

  (1)甲公司在進行會計處理時存在下列情形,其中屬于舞弊行為的有( )。

  A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

  B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/P>

  C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

  D.濫用或隨意變更會計政策

  【答案】ACD

  【解析】對于財務(wù)信息做出虛假報告的舞弊行為通常表現(xiàn)為:(1)對編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(包括偽造)或篡改;(2)在財務(wù)報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息;(3)故意地錯誤使用與金額、分類、列報或披露相關(guān)的會計原則。上述選項A、C、D屬于舞弊,而選項B屬于錯誤。

  (2)在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有( )。

  A.競爭激烈或市場飽和,主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

  B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求,以保持競爭力

  C.從事重大、異?;蚋叨葟?fù)雜的交易

  D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議釩定的條件

  【答案】ABD

  【解析】結(jié)合教材表17―1,上述選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力,選項C屬于管理層舞弊的機會。

  (3)在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有( )。

  A.對A注冊會計師施加限制,使其難以接觸某些人員

  B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

  C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

  D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

  【答案】ABC

  【解析】結(jié)合教材表17-1,選項D是管理層舞弊的機會,選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

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