2023高級會計師考試真題：文字版案例八

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【案例分析題八】

(1)控制目標(biāo)。切實提升核心競爭力，加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全力打造世界一流能源化工企業(yè)，建立完善的指標(biāo)評價體系。2023 年的目標(biāo)為利潤總額同比增長 7%，增長率超過 60%，凈資產(chǎn)收益率不低于 9%，營業(yè)現(xiàn)金比率不低于 10%研發(fā)經(jīng)費投入強度不低于 4%，全員勞動生產(chǎn)比同比增加 6%。

(2)主要風(fēng)險因素。①宏觀因素。某些國家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生，地緣政治風(fēng)險高起，全球貨幣貶值仍在持續(xù)，經(jīng)濟下行風(fēng)險加大。②市場因素。國企原油價格波動大，預(yù)計……

(3)應(yīng)對措施。①加強形勢研判，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，加速發(fā)展新能源、新材料、新經(jīng)濟等。

(4)新興業(yè)務(wù)、新興投資項目不論金額大小由分管投資副總經(jīng)理審批后即可實施。

(5)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評價范圍。落實上市公司內(nèi)部控制評價有關(guān)監(jiān)管要求，結(jié)合公司內(nèi)控制度與實施多年的實際情況，年度評……

要求1：根據(jù)資料(1)，指出其中體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本管理規(guī)范中的哪些內(nèi)部控制目標(biāo)。

【解析】

提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2：根據(jù)資料(2)，逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產(chǎn)生的負面影響。

【解析】

①可能導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)。

②可能導(dǎo)致企業(yè)成本增大，市場需求下降，銷售受到?jīng)_擊。

③可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)能力下降。

④可能導(dǎo)致庫存占用大量資金、壞賬增加、財務(wù)風(fēng)險增大。

3：根據(jù)資料(3)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當(dāng)之處，如存在逐項說明理由。

【解析】

①存在不當(dāng)之處。

理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，

任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當(dāng)之處。

③存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護制度，加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。

④存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)對核銷的決策和審批程序應(yīng)作出明確規(guī)定，不能直接核銷。

⑤不存在不當(dāng)之處。

4：根據(jù)資料(4)，逐項判斷①~⑤項是否存在不當(dāng)之處，如存在逐項說明理由。

【解析】

①存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

②存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)

合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見，按照

規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認定。

③存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會批準后按要求對外披露或報送相關(guān)主管部門。

④不存在不當(dāng)之處。

⑤不存在不當(dāng)之處。

5：根據(jù)資料(1)~(4)，指出相關(guān)內(nèi)容涉及企業(yè)風(fēng)險管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。

【解析】

目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險識別，風(fēng)險應(yīng)對，風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通和報告，風(fēng)險管理考核和評價。

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