2017年10月自考《審計(jì)學(xué)》真題
【摘要】環(huán)球小編整理收集了2017年10月自考《公共課》《經(jīng)濟(jì)類》《法學(xué)類》《管理類》《教育類》《工學(xué)類》《文學(xué)類》的考試真題,供考生復(fù)習(xí)參考!想要抓住復(fù)習(xí)重點(diǎn),依靠歷年真題試卷就可以做到哦。
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請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
【選擇題部分】
注意事項(xiàng):
1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。
2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng),用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。
一、單項(xiàng)選擇題:本大題共20小題,每小題1分,共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的,請將其選出。
審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì),這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)
A.審計(jì)對象 B.審計(jì)目的
C.審計(jì)內(nèi)容 D.審計(jì)證據(jù)的檢查范圍
2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整,主要是隨著下列哪一項(xiàng)因素的變化?
A.審計(jì)環(huán)境 B.審計(jì)對象
C.審計(jì)技術(shù) D.審計(jì)目標(biāo)
3.注冊會(huì)計(jì)師通過分析存貨賬齡最有可能證實(shí)的認(rèn)定是
A.存在 B.完整性
C.權(quán)利與義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
4.注冊會(huì)計(jì)師在下列哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息?
A.為法律訴訟準(zhǔn)備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息
C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)
5.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則不包括
A.中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 B.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
6.下列各項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素的是
A.對控制的監(jiān)督 B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程
C.控制活動(dòng) D.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
7.下列關(guān)于函證審計(jì)程序的提法,不正確的是
A.應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序
B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序
C.預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好
D.肯定式函證的成本要低于否定式函證
8.被審計(jì)單位的一項(xiàng)在建工程,將安裝費(fèi)850萬元,錯(cuò)記為580萬元,則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是
A.截止 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
C.真實(shí)性 D.完整性
9.下列最有可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情形為
A.被審計(jì)單位存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
B.被審計(jì)單位沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制
C.被審計(jì)單位沒有按規(guī)定流程設(shè)置內(nèi)部控制
D.對被審計(jì)單位管理層誠信存在重大疑慮
10.下列哪種審計(jì)方法可以獲取實(shí)物證據(jù)?
A.分析程序 B.計(jì)算 C.監(jiān)盤 D.詢問
11.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后,確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為500萬,利潤表的重要性水平為300萬元,則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為
A.300萬元 B. 400萬元 C.500萬元 D.800萬元
12.有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中錯(cuò)誤的是
A.三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)以及財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù) 期使用者
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者即審計(jì)報(bào)告的收件人
C.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任
13.注冊會(huì)計(jì)師釆用風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是
A.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終 B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)
14.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)觀察
A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 B.本期減少的固定資產(chǎn)
C.本期新增加的固定資產(chǎn) D.正在使用的固定資產(chǎn)
15.注冊會(huì)計(jì)師擬對甲公司銀行存款余額實(shí)施函證程序,下列做法中錯(cuò)誤的是
A.以甲公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.對甲公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C.由甲公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就可確認(rèn)銀行存款的所有相關(guān)認(rèn)定是正確的
16.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列事項(xiàng)中不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是
A.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
B.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)
C.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
17.通過分析程序,審計(jì)人員了解到被審計(jì)單位的毛利率今年較去年下降了10%,緊接著的審計(jì)程序應(yīng)該是
A.調(diào)查信用部門是否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的信用政策
B.評價(jià)公司的持續(xù)經(jīng)營能力
C.要求在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露
D.調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)的可能性
18.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中,錯(cuò)誤的是
A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn),與財(cái)務(wù)拫表整體相關(guān)
B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,并確定執(zhí)行情況
C.注冊會(huì)計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
D.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,目的就是為了識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
19.下列各項(xiàng)中,被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是
A.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬 B.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬
C.未將作為抵押的汽車披露 D.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
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20.下列各項(xiàng)中與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是
A.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱
C.被審計(jì)單位的賒銷信用管理體系復(fù)雜
D.被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款函證回函率偏低
二、多項(xiàng)選擇題:大題共10小題,每小題2分,共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的,請將其選出,錯(cuò)選、多選或少選均無分。
21.下列屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的有
A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告
B.資產(chǎn)評估
C.承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)
D.審查企業(yè)內(nèi)部控制,出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
E.稅務(wù)咨詢
22.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法,正確的有
A.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)
B.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果
C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)
D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立
E.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)
23.關(guān)于前后任注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系,不適合下列業(yè)務(wù)的有
A.內(nèi)部控制審計(jì) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審核 D.執(zhí)行商定程序
E.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
24.內(nèi)部控制要素中,控制活動(dòng)的內(nèi)容包括
A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分離控制 C.信息處理控制 D.實(shí)物控制 E.內(nèi)部審計(jì)控制
25.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會(huì)計(jì)師
A.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)
B.注冊會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),而旦應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)
C.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力,應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
D.取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位
E.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)
26.注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,但如果出現(xiàn)下列情況,應(yīng)對考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有
A.被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
B.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生變化
C.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員、董事會(huì)發(fā)生變動(dòng)
D.被審計(jì)單位擬限制注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤
E.被審計(jì)單位不愿出具管理聲明書
27.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,主要與下列哪些因素有關(guān)?
A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 B.樣本量
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.是否使用分析程序
E.具體審計(jì)程序
28.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)說法,正確的有
A.審計(jì)證據(jù)越多越好
B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是反向關(guān)系
C.審計(jì)取證需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D.審計(jì)取證不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序
E.審計(jì)證據(jù)的充分性包括相關(guān)性與可靠性
29.在確定控制測試的范圍時(shí),注冊會(huì)計(jì)師通??紤]的因素有
A.總體變異性
B.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌
C.控制的執(zhí)行頻率
D.控制的預(yù)期偏差
E.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度
30.為證實(shí)銷售交易是真實(shí)的,注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠?/p>
A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄,追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證
B.檢查銷售交易記錄清單確定是否存在重號(hào)情況
C.檢查銷售賒銷審批手續(xù)及發(fā)貨審批手續(xù)
D.將銷售發(fā)票與商品價(jià)目表核對
E.檢查相關(guān)的銷項(xiàng)稅額
【非選擇題部分】
注意事項(xiàng):用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上,不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題:本大題共2小題,每小題5分,共10分。
31.實(shí)質(zhì)性程序
32.或有收費(fèi)
四、簡答題:本大題共2小題,每小題5分,共10分。
33.簡述審計(jì)檔案的類別,并各舉兩個(gè)例子說明。
34.注冊會(huì)計(jì)師李維在審計(jì)艾佳股份公司的存貨時(shí)提出監(jiān)盤,但艾佳股份公司的存貨主 管副總經(jīng)理表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn),并向注冊會(huì)計(jì)師李維提供了盤的全部記 錄。注冊會(huì)計(jì)師李維審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而,后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求,請你對注冊會(huì)計(jì)師李維進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定,并說明理由。
五、論述題:本大題共1小題,共10分。
35.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。
六、案例分析題:本大題共3小題,每小題12分,共36分。
36.注冊會(huì)計(jì)師王魏對某公司貨幣資金內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)以下情況:
(1)出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付,收取、保管和開具銀行支票,保管法人代表印鑒,開具 銷售發(fā)票,登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,每年編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表(不論收到幾張對賬單),三天去一次銀行存取現(xiàn)金,并收取 銀行賬單。
(2)三名會(huì)計(jì)員分別登記現(xiàn)金、銀行存款總賬及收入、費(fèi)用總賬和明細(xì)賬,但不了 解銀行存款未達(dá)賬項(xiàng),也不作任何賬務(wù)處理。
(3)副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)批準(zhǔn)的特殊人員,可以根據(jù)需要到出納員處開取印章齊 全的空白支票,供用款之需。
(4)出差人員可以到出納員處預(yù)支差旅費(fèi),經(jīng)填寫特地印制的借條,經(jīng)副總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后付款,借條抵作庫存現(xiàn)金,不進(jìn)行賬務(wù)處理,出差人員回來報(bào)銷后收回借條銷毀。
【要求】指出上述內(nèi)部控制存在的缺陷,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議(在答題紙上列表作答)。
37. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對XYZ公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),其中2015年的數(shù)據(jù)是審計(jì)后的,且已發(fā)表無保留一件。2016年的數(shù)據(jù)是未經(jīng)審計(jì)的,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師正在對2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行總體的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。2015年和2016年的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)和利潤表(簡表)數(shù)據(jù)如下:
【要求】
(1)針對2016年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行分析程序,計(jì)算主要報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)情況;
(2)分析可能屬于會(huì)計(jì)舞弊跡象,并指出進(jìn)一步審查的方向。
38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2017年3月2日,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn), 3月3日中午審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng) 地中國人民銀行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單,結(jié)果滿意。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組向甲公司索取了其編制的主要銀行結(jié)算賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié) 表,檢查銀行存款調(diào)節(jié)表結(jié)果都調(diào)節(jié)相符,審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)了其結(jié)果正確。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組對年末余額大于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證,結(jié)果滿意。
(5)針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),審計(jì)項(xiàng) 目組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)招商銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,詢問了會(huì)計(jì) 主管,其解釋招商銀行于2016年中變更了印章樣式,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。
【要求】
針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
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