2019年4月天津自考銀行會計學筆記(八)
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2019年4月天津自考銀行會計學筆記(八)
㈢質押貸款的核算
質押貸款是指按《擔保法》規(guī)定的質押方式以借款人或第三人的動產或權利為質押物而發(fā)放的貸款。質押貸款的核算可在“抵押貸款”科目或其他貸款科目下設質押戶進行。
三、貼現業(yè)務的核算
㈠銀行受理商業(yè)匯票貼現的核算
持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現時，應根據匯票填制五聯貼現憑證，在第一聯上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按有關規(guī)定審查符合條件的，在貼現憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。
會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現憑證，按有關規(guī)定審查無誤后，即計算出以票據金額扣除自貼現日起至到期日前一天止(承兌人在異地的,可另加3天)的貼現利息和實付貼現金額。第一聯貼現憑證作貼現科目的借方傳票，第二、三聯分別作活期存款和利息收入科目的貸方傳票，第五聯和匯票按到期日順序排列，專夾保管。第四聯貼現憑證加蓋轉訖章作收賬通知交給持票人。
首先，計算出貼現利息和實付貼現金額：
貼現利息=匯票金額×貼現期×貼現率
實付貼現金額=匯票金額-貼現利息
其次，進行賬務處理：
借：貼現及買入票據——銀行承兌匯票戶
貸：單位活期存款——××存款戶
利息收入
㈡貼現到期收回的核算
1.付款人有款支付的核算
貼現銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結算專用章，并由授權的經辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣;填制托收憑證，在“托收憑據名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯貼現憑證作第二聯托收憑證的附件存放，其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的處理。
貼現銀行在收到款項劃回時，比照委托收款的款項劃回的處理。其會計分錄為：
借：轄內往來
貸：貼現及買入票據——××匯票戶
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