解密國(guó)人稅負(fù)困局：個(gè)稅該如何征 稅負(fù)重不重

　　近期，個(gè)稅法修正案網(wǎng)上征求意見正如火如荼。與此同時(shí)，有關(guān)個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的討論引起廣泛關(guān)注。

　　個(gè)人所得稅改革經(jīng)歷長(zhǎng)達(dá)數(shù)年的討論之后，終于實(shí)現(xiàn)了開門立法。4月25日開始，個(gè)稅法修正案在全國(guó)人大網(wǎng)站向社會(huì)公開征求意見。截至目前收集意見已超過20萬條，超過2009年以來20部法律征集意見數(shù)總和。

　　國(guó)外“納稅人”的概念等同于“公民”，突出的是納稅人對(duì)政府的義務(wù)和權(quán)利。而以流轉(zhuǎn)稅為主要稅種的中國(guó)，很多“稅”被隱蔽在了商品的價(jià)格之中。你知道自己每月納稅多少嗎？你知道什么時(shí)候會(huì)納稅嗎？

　　個(gè)稅之困急待解轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　稅負(fù)到底重不重個(gè)稅被指淪為工資稅

　　5月5日，廣東珠三角二線城市里的房地產(chǎn)銷售策劃楊先生，收到了他上一年的個(gè)人所得稅完稅證明單?！按蜷_看了一下自己去年交的稅真不少，都到了五位數(shù)了，至少夠咱一家三口到境外豪華旅游一趟，真的希望個(gè)稅改革快點(diǎn)到來，讓我們?cè)谌f稅之國(guó)生活好點(diǎn)?！睏钕壬f。

　　當(dāng)前，由于征管方式的落后，個(gè)人所得稅中其他收入尤其是高收入者的收入難以嚴(yán)格征繳。數(shù)據(jù)顯示，工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入在個(gè)人所得稅收入中的占比2009年上升至63%，而涵蓋高收入人群的“其他征稅項(xiàng)目”，如承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等項(xiàng)，貢獻(xiàn)率僅占11%.

　　央行顧問李稻葵近日指出，當(dāng)前個(gè)稅設(shè)計(jì)非常不合理，甚至可以稱之為“弱智”，事實(shí)上已經(jīng)淪為工資稅。

　　本次個(gè)稅改革討論當(dāng)下，多為老師呼吁引入綜合制，即綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出，如家庭負(fù)擔(dān)等。早在2003年，中央文件中就已明確個(gè)人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”的改革方向，但改革遲遲沒有起步。

　　“隱身”間接稅知多少？

　　難躲間接稅低收入者稅負(fù)可能更高

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾曾形象地描述，大多數(shù)人并不明白自己在繳稅。事實(shí)上任何一樣消費(fèi)，不管是在超級(jí)市場(chǎng)買東西，還是用電交電費(fèi)，打電話交話費(fèi)，里面統(tǒng)統(tǒng)都有稅。只不過你不知道而已。

　　作為社會(huì)新人，李棟幾乎要將每月2331元可支配收入，全部用于生活支出。在他每筆采購(gòu)商品或者服務(wù)的支出中，都不同程度地繳納著各種流轉(zhuǎn)稅。我們來看一下李棟每月開銷的賬單。

　　北京自來水的單價(jià)為4元/噸，按照李棟一個(gè)月平均10噸的用水量，自來水賬單為40元。適用的增值稅稅率也為13%，那么每噸水中含有增值稅約0.5元，和約0.05元的城建稅和教育費(fèi)附加。10噸用水量中，包含增值稅約5元，以及約0.5元的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　按照李棟一個(gè)月平均用電量100度，當(dāng)月電費(fèi)為48.83元。電適用增值稅稅率也為13%，因此每度電的增值稅為0.06元。100度電可能涉及的增值稅為6元，和0.6元的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　日化用品若以每月20元計(jì)算，其中含有增值稅2.9元，以及0.29元的城建稅和教育費(fèi)附加……

　　從上述支出詳單中可以看出，即便新的個(gè)稅方案通過，李棟不用繳納個(gè)人所得稅，但是他承擔(dān)的間接稅，可能高達(dá)234.4元。

　　由于低收入者需要將可支配收入絕大部分甚至全部，用于生活的基本開支，因此中低收入者所承擔(dān)的稅負(fù)和他收入的比例，要高于高收入者為基本生活所承擔(dān)的稅負(fù)與其收入的比值。

　　合理避稅有門道

　　工薪階層如何合理避稅？

　　如何合理避稅、籌劃稅負(fù)，在國(guó)外是個(gè)普遍的問題，但在國(guó)內(nèi)納稅人所知甚少。德勤北京稅務(wù)合伙人王歡表示，與國(guó)外不同，國(guó)內(nèi)的個(gè)人所得稅設(shè)置比較簡(jiǎn)單，工薪階層主要繳納的是個(gè)稅中的“工資、薪金所得”，適用當(dāng)前2000元的免征額，而不考慮贍養(yǎng)情況、教育支出、住房貸款等方面。在國(guó)外，抵扣的機(jī)會(huì)很多，而國(guó)內(nèi)的工薪階層能合理避稅的機(jī)會(huì)非常少。

　　德勤王歡、尤尼泰（四川）稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理鄭翔建議，可以通過分?jǐn)偺岢?、年終獎(jiǎng)等大宗收入，籌劃降低稅負(fù)。比如當(dāng)前一些市場(chǎng)銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達(dá)數(shù)萬元。由于當(dāng)前個(gè)人所得稅仍采用九級(jí)累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實(shí)際交稅額都可能提高。對(duì)于大多數(shù)工薪階層來說，年底會(huì)領(lǐng)到一筆年終獎(jiǎng)，其中也包含合理避稅的機(jī)會(huì)。

　　王歡表示，理論上來講，由于年終獎(jiǎng)有一次優(yōu)惠計(jì)稅的方法，可以通過調(diào)整每月基本工資和年終獎(jiǎng)的比例，來達(dá)到降低稅負(fù)的目的。上市公司也有一些股權(quán)激勵(lì)的計(jì)劃，可以通過一定優(yōu)惠計(jì)算方法，來降低稅負(fù)。

　　企業(yè)也為稅收愁

　　員工月薪萬元企業(yè)成本幾何？

　　很多上班族抱怨公司給的薪水低，事實(shí)上，企業(yè)也有本難念的經(jīng)。最近有條微博被瘋狂轉(zhuǎn)發(fā)，大意是說雇用一個(gè)月收入1萬元的員工，企業(yè)需要在個(gè)人工資之外再多拿出四成的錢，為員工繳納各種社會(huì)保險(xiǎn)。如果再加上各類稅費(fèi)，實(shí)際支出更多。那么，企業(yè)每月養(yǎng)一個(gè)員工究竟需要多少錢？記者采訪了幾家企業(yè)，嘗試著理清這筆讓很多人一頭霧水的“糊涂賬”。

　　稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔(dān)4480元“五險(xiǎn)一金”

　　“來酷吧”是一家成立不到兩年的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)娛樂網(wǎng)站，該公司總經(jīng)理劉先生告訴記者，公司每月為員工繳納的“五險(xiǎn)一金”額，占到了當(dāng)月人力總成本的三成。

　　劉先生表示，作為一家互聯(lián)網(wǎng)高新技術(shù)企業(yè)，人力資源是該公司核心價(jià)值所在。公司員工不到20人，不同職級(jí)員工收入差距較大。剛?cè)肼毜拇髮W(xué)畢業(yè)生起薪一般在2000-5000元（稅前，下同），工程師可達(dá)到6000-7000元，高級(jí)工程師可達(dá)1.2萬元，架構(gòu)師可達(dá)2萬元。所以員工工資及企業(yè)為其相應(yīng)支付的“五險(xiǎn)一金”就成為該公司最主要的一項(xiàng)成本支出，公司目前的全部營(yíng)收都用于補(bǔ)償這些支出，至今仍未盈利。

　　所謂“五險(xiǎn)一金”，指的是五種社會(huì)保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，“一金”指的是住房公積金。

　　根據(jù)北京市對(duì)于“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)規(guī)定，“來酷吧”每個(gè)月為員工繳納的費(fèi)用約占其月工資的44%（養(yǎng)老保險(xiǎn)20%+醫(yī)療保險(xiǎn)10%+失業(yè)保險(xiǎn)1.5%+工傷保險(xiǎn)0.5%+生育保險(xiǎn)0.8%，住房公積金12%）。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔(dān)4480元的“五險(xiǎn)一金”。公司為該員工付出的總成本為14480元，“五險(xiǎn)一金”占比30.9%.

　　他山之石可攻玉

　　美國(guó)人如何繳個(gè)稅？

　　每年4月，對(duì)于許多美國(guó)人來說，是最忙碌的日子。

　　無論是總統(tǒng)還是鐘點(diǎn)工，都需要在4月15日前寄出上一年的報(bào)稅單。

　　根據(jù)法律規(guī)定，美國(guó)政府官員還要定期公布自己的收入和納稅證明，總統(tǒng)也不例外。

　　今年4月18日，美國(guó)白宮公布了總統(tǒng)夫婦和副總統(tǒng)夫婦2010年的收入和納稅情況。奧巴馬夫婦去年稅前收入為172萬美元，他們?yōu)榇死U納了聯(lián)邦個(gè)人所得稅45.3萬美元和伊利諾伊州州稅約5萬美元，共計(jì)50.3萬美元。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長(zhǎng)湯貢亮告訴記者，“中國(guó)是大概計(jì)算每個(gè)人的平均基本生活支出，來確定免征額。美國(guó)則是把一年內(nèi)的各種收入加起來，按照個(gè)人不同情況扣除稅基，再按累進(jìn)稅率來計(jì)算所需要繳納的稅?！?/P>

　　各種收入包括工資收入和臨時(shí)性證券、房屋買賣等收入。從奧巴馬的報(bào)稅單中可以看出，奧巴馬夫婦的收入主要由兩部分組成，一是總統(tǒng)薪金，二是一些“外快”，主要是版權(quán)收入。

　　美國(guó)實(shí)行的是志愿申報(bào)納稅制度，在年度報(bào)稅時(shí)，會(huì)有各種減免和扣除的標(biāo)準(zhǔn)。比如贍養(yǎng)老人的花費(fèi)、兒童撫養(yǎng)費(fèi)等都可以獲得納稅減免。剛到美國(guó)的人，可能會(huì)對(duì)填寫稅表上的冗長(zhǎng)條目感到頭痛，按照國(guó)稅局報(bào)稅表格上的說明，每個(gè)納稅人填寫報(bào)稅單平均要花36個(gè)小時(shí)。

　　在美國(guó)，單身人士可享受的稅扣除和抵扣稅條款并不多，但一些子女多的低收入家庭卻可以把上一年繳的稅全退回來，甚至“負(fù)納稅”。

　　根據(jù)美國(guó)稅政中心發(fā)布的研究報(bào)告，2009年度約47%的美國(guó)家庭無需繳納聯(lián)邦個(gè)稅，不少家庭從聯(lián)邦政府獲得家庭補(bǔ)貼。以2010年聯(lián)邦個(gè)稅申報(bào)為例，如果一個(gè)四口之家的年收入低于5萬美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子，該家庭以夫妻合并報(bào)稅的方式報(bào)稅，不但免繳聯(lián)邦個(gè)稅，還能從政府得到35美元的補(bǔ)貼。

　　根據(jù)美國(guó)的個(gè)稅制度，高收入家庭能夠減免的費(fèi)用較少，需要繳納的稅較多。數(shù)據(jù)顯示，在美國(guó)收入最高的1%人群，貢獻(xiàn)了全美個(gè)人所得稅的40%.美國(guó)年收入在10萬美元以上群體所繳納的稅款占全部個(gè)人所得稅總額的60%以上，是美國(guó)稅收最重要的來源。

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