2024年初中級審計師考點精講及習(xí)題《審計理論與實務(wù)》審計準則

本站編輯整理2024年審計師《審計理論與實務(wù)》考點精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計理論與方法部分第三章審計準則，供大家免費下載學(xué)習(xí)！

第三章 審計準則

第一節(jié) 審計準則

【考點清單】

1.審計準則的含義與作用(★)

2.我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容(★)

3.我國內(nèi)部審計準則(★)

4.社會審計準則(★)

【考點1】審計準則的含義與作用(★)

【考點回顧】

審計準則：是審計規(guī)范體系中的重要組成部分，是審計人員在審計工作過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評價審計人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

審計標準：判斷審計對象是非優(yōu)劣的標準，即會計準則以及相關(guān)的會計制度。

【例題1-單選題】(2019年)下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的是( )。

A.審計準則是評價審計事項的事實依據(jù)

B.審計準則是明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C.審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的標準

D.審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

【答案】D

【解析】審計準則、審計質(zhì)量控制標準和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。

【例題2-單選題】(2015年)下列關(guān)于審計準則的表述，錯誤的是( )。

A.審計準則的職能在于提高審計本身的可信性

B.審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩

C.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，反映了社會對審計實踐的需求

D.不同類型的審計主體應(yīng)制定各自的審計準則

【答案】B

【解析】選項B是審計標準的表述，選項ACD是審計準則的表述。

【考點2】我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容(★)

【考點回顧】

新國家審計準則正文分為七章，即總則、審計機關(guān)和審計人員(包含審計人員遵循職業(yè)道德)、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條。

我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當適用國家審計準則。

規(guī)定了不適用情況：審計機關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受、交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項。

【例題1-單選題】(2015年)下列有關(guān)我國國家審計準則的表述中，正確的是( )。

A.規(guī)定了審計機關(guān)的管理體制

B.明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C.是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準

D.適用于社會審計和內(nèi)部審計

【答案】B

【解析】國家審計準則中，對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

【例題2-單選題】(2015年)審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是( )。

A.執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)

B.與有關(guān)部門共同辦理檢查事項

C.配合有關(guān)部門查處案件

D.承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

【答案】A

【解析】國家審計準則總則中規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。

【考點3】我國內(nèi)部審計準則(★)

【考點回顧】

中國內(nèi)部審計準則由內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和23個內(nèi)部審計具體準則組成。

內(nèi)部審計基本準則的內(nèi)容：一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內(nèi)部管理準則。

內(nèi)部審計具體準則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類。

作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個。

業(yè)務(wù)類：內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經(jīng)濟責(zé)任審計5個具體準則。

管理類：內(nèi)部審計機構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價外部審計工作質(zhì)量、審計檔案工作、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理9個具體準則。

【例題1-多選題】(2015年)下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準則的表述中，正確的有( )。

A.我國內(nèi)部審計準則由基本準則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準則組成

B.我國內(nèi)部審計基本準則由一般準則、作業(yè)準則和報告準則組成

C.我國內(nèi)部審計基本準則中一般準則對內(nèi)部審計風(fēng)險識別和評估進了規(guī)范

D.績效審計具體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的業(yè)務(wù)類準則

E.審計抽樣具體準則屬于我國內(nèi)部審計具體準則中的作業(yè)類準則

【答案】ADE

【解析】選項B，我國內(nèi)部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則和內(nèi)部管理準則;選項C，一般準則對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。

【考點4】社會審計準則(★)

【考點回顧】

第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》，1995發(fā)布，開始正式實施的時間是1996年1月1日。

國際審計準則體系包括業(yè)務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則。業(yè)務(wù)準則包括鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)國際準則。其中鑒證業(yè)務(wù)準則基本準則包括國際審計準則、國際審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則。

【例題1-多選題】國際審計準則體系中，鑒證業(yè)務(wù)準則的基本準則包括的內(nèi)容有( )。

A.國際審計準則

B.國際審閱準則

C.其他鑒證業(yè)務(wù)準則

D.質(zhì)量控制準則

E.相關(guān)服務(wù)國際準則

【答案】ABC

【解析】鑒證業(yè)務(wù)準則的基本準則包括的內(nèi)容有：國際審計準則、國際審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則。

【例題2-單選題】第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》，開始正式實施的時間是( )。

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2006年2月

D.2010年11月

【答案】B

【解析】第一批《中國注冊會計師獨立審計準則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實施。

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