2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題：審計(jì)取證方法

本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計(jì)理論與方法部分第六章審計(jì)取證方法，供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)！

第六章 審計(jì)取證方法

【考情分析】

本章內(nèi)容屬于審計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)，審計(jì)取證方法會(huì)應(yīng)用于審計(jì)的各個(gè)階段，與后面章節(jié)都有聯(lián)系。而且，這些審計(jì)方法需要理解和掌握并能夠靈活運(yùn)用。每年考試都有涉及，多以單選題、多選題出現(xiàn)，5分左右。

第一節(jié)審計(jì)取證模式

第二節(jié)審計(jì)取證的基本方法

第三節(jié)審計(jì)取證的具體方法

第一節(jié) 審計(jì)取證模式

【考點(diǎn)清單】

1.審計(jì)取證模式的演變★

2.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)★

3.制度基礎(chǔ)審計(jì)★

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)★★

【知識(shí)點(diǎn)1】審計(jì)取證模式的演變★

審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)階段。

【知識(shí)點(diǎn)2】賬目基礎(chǔ)審計(jì)★

指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

1.審計(jì)目標(biāo)：對(duì)憑證、賬目、報(bào)表等進(jìn)行直接的檢查和驗(yàn)證，就對(duì)財(cái)務(wù)信息的可靠性做出判斷。(查錯(cuò)防弊)

2.優(yōu)點(diǎn)：這種取證方式可以直接取得具有實(shí)質(zhì)性意義的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量較高。

3.缺點(diǎn)：在審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)發(fā)生巨大變化的條件下，賬目基礎(chǔ)審計(jì)已無(wú)法兼顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率兩方面的要求。

【知識(shí)點(diǎn)3】制度基礎(chǔ)審計(jì)★

審計(jì)人員先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審查，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。

1.審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

以內(nèi)部控制為入手點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)這些環(huán)節(jié)確定檢查范圍和重點(diǎn)，從而幫助審計(jì)人員合理地確定需要直接檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量，以便在不影響審計(jì)質(zhì)量的前提下，提高審計(jì)工作效率。

2.審計(jì)方法：運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。抽查測(cè)試中工作量的大小、樣本容量的確定以及抽樣方法的選擇等，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強(qiáng)弱以及對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的。

3.優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)的變化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，同時(shí)也減少了審計(jì)取證的盲目性，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺點(diǎn)：

(1)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試所增加的工作量與所減少的實(shí)質(zhì)性程序工作量相比，有時(shí)前者大于后者，工作效率的改進(jìn)不明顯。

(2)由于不同被審計(jì)單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評(píng)價(jià)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

(3)內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度與實(shí)質(zhì)性程序所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系。

(4)被審計(jì)單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行,內(nèi)部控制的有效性也難以保障

(5)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

【知識(shí)點(diǎn)4】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)★★

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

1.審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和效益性

2.審計(jì)方法：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不僅要對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且要對(duì)審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)未被查出，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤的可能性既有客戶方面的原因，也有審計(jì)人員方面的原因：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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