2016年稅務師《稅法一》章節(jié)練習題：第五章營業(yè)稅

　　一、單項選擇題

　　1.下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.從事汽車修配業(yè)的個人

　　B.單位銷售木材的同時負責運輸

　　C.從事縫紉業(yè)務的個體戶

　　D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　2.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，需要由省級人民政府確定，采用5%-20%的稅率征稅營業(yè)稅的行業(yè)是( )。

　　A.金融業(yè)

　　B.建筑業(yè)

　　C.娛樂業(yè)

　　D.服務業(yè)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2009年1月1日起，娛樂業(yè)適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。

　　3.納稅人提供應稅勞務.轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定組成計稅價格，公式為( )。

　　A.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　B.營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　C.營業(yè)成本或工程成本÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　D.營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅組成計稅價格的知識點。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業(yè)額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

　　4.某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，相關煙.酒.飲料收入18萬元，零點小食品5萬元，點歌收入5萬，該歌舞廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。(歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)

　　A.14.55

　　B.15.15

　　C.18.6

　　D.19.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】歌舞廳屬于娛樂業(yè)，娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。應納營業(yè)稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)

　　5.某旅游公司組織20人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，游故宮費用270元，其他住宿.餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。

　　A.2000

　　B.3200

　　C.3600

　　D.3930

　　【正確答案】D

　　【答案解析】旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　6.某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，2012年8月購入A債券購入價50萬元，B債券購入價80 萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元;當月又將債券賣出，A債券售出價65萬元，B債券售出價75萬元，賣出時共支付相關費用和稅金1萬元。該金融企業(yè)當月應納營業(yè)稅為( )。

　　A.1185元

　　B.5000元

　　C.2500元

　　D.64000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)

　　7.根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.土地租賃按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅

　　B.出租房屋按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%

　　C.代辦電信工程按“郵電通信業(yè)”稅目計稅

　　D.無船承運業(yè)務按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目計稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業(yè)”稅目征稅，營業(yè)稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業(yè)”稅目計稅;選項D，無船承運業(yè)務按“服務業(yè)-代理業(yè)”稅目計稅。

　　8.根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于營業(yè)稅納稅期限的說法中錯誤的是( )。

　　A.營業(yè)稅的納稅期分別為1日.3日.5日.10日.15日或者一個月

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

　　C.銀行.信用社從事金融業(yè)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起15日內申報納稅

　　D.保險業(yè)的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起15日內申報納稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】營業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。

　　9.下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述中，不正確的是( )。

　　A.異地提供建筑業(yè)勞務未納稅的，由機構所在地稅務機關補征稅款

　　B.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為機構所在地

　　C.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.境內電信單位提供電信業(yè)務，納稅地點為電信單位機構所在地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。

　　10.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2013年自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓.1棟抵頂建筑材料價款;當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.3619.24

　　B.2188.42

　　C.2861.69

　　D.2895.40

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計算的知識點。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務應納營業(yè)稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)

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　　二、多項選擇題

　　1.下列有關建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間和納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

　　B.納稅人將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天

　　C.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間

　　D.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為納稅人機構所在地或居住地

　　E.扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。

　　2.根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列關于金融保險業(yè)的說法正確的有( )。

　　A.銀行買賣金銀的業(yè)務，不征收營業(yè)稅

　　B.金融商品轉讓以買賣差價為營業(yè)額計征營業(yè)稅

　　C.一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息，但不包括罰息

　　D.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅

　　E.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。

　　3.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有( )。

　　A.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務

　　B.資料借閱業(yè)務

　　C.出租文化場所

　　D.培訓活動

　　E.從事體育表演活動

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務業(yè)—租賃業(yè)”征稅范圍。

　　4.根據(jù)營業(yè)稅的相關規(guī)定，下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。

　　A.單位和個人轉讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額

　　B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應包括門票收費.臺位費.點歌費.煙酒和飲料收費及其他各項收費

　　C.單位因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除

　　D.服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，包括其代委托方轉付的就餐費用

　　E.飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權的轉售業(yè)務才按照差額計算營業(yè)稅;選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

　　5.按照現(xiàn)行營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征稅

　　B.對個人(含個體工商戶及其他個人)從事外匯.有價證券.非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅

　　C.中國網(wǎng)通通信集團公司及其分公司以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物，也需要繳納營業(yè)稅

　　D.銀行金銀買賣業(yè)務應按照金融業(yè)繳納營業(yè)稅

　　E.殘疾人員個人提供的勞務免征營業(yè)稅

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通(集團)有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送實物業(yè)務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。金融機構金銀買賣業(yè)務繳納增值稅。

　　6.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關于營業(yè)稅的說法正確的有( )。

　　A.因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除

　　B.納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

　　C.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營業(yè)稅稅額

　　D.因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

　　E.營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務應當向勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅;營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　7.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有( )。

　　A.出納長款收入不征收營業(yè)稅

　　B.存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅

　　C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅

　　D.證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅

　　E.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。

　　8.下列業(yè)務屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。

　　A.銀行銷售金銀業(yè)務

　　B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務

　　C.典當業(yè)銷售死當物品

　　D.計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務

　　E.鉆井勘探.爆破勘探

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅征收范圍的知識點。銀行銷售金銀業(yè)務、典當業(yè)銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業(yè)務，屬于征收增值稅的范圍。

　　9.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有( )。

　　A.某歌舞廳在提供娛樂服務的同時銷售酒水

　　B.某汽修廠提供汽車修理服務同時銷售汽車零部件

　　C.某商店銷售空調并負責為用戶安裝

　　D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料

　　E.娛樂城同時提供臺球.電子游戲等娛樂活動

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅混合銷售的知識點。選項B均屬于增值稅的征稅范圍;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。

　　10.下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。

　　A.基金公司在境內以發(fā)行基金方式募集資金

　　B.我國企業(yè)轉讓其境外所擁有的房產(chǎn)

　　C.單位將境內承租的場地轉租給他人收取現(xiàn)金

　　D.某外國企業(yè)出租位于境內的土地使用權給我國境內企業(yè)使用

　　E.單位和個人提供的垃圾勞務

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍;選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業(yè)稅征稅范圍。

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　　三、計算題

　　1、2013年10月，某建筑公司在中國境內發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)承建甲企業(yè)辦公樓，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元.臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。

　　(2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，該宿舍樓10月竣工并結算工程價款5480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款220萬元，其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。

　　(3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。

　　(4)承包某賓館室內裝修工程，裝飾.裝修勞務費1300萬元.輔助材料費用50萬元;賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調設備價款120萬元。

　　(5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。

　　其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。

　　要求：根據(jù)上述資料計算下列問題：

　　<1>.該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.518

　　B.425

　　C.345

　　D.345.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬于營業(yè)稅價外費用，需要并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　應納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

　　<2>.該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.102

　　B.164.4

　　C.157.8

　　D.185.36

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。

　　應納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

　　<3>.該建筑公司銷售抵債房產(chǎn)應繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.220

　　B.120

　　C.320

　　D.70

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位銷售和轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

　　應納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)

　　<4>.該建筑公司當月應繳納營業(yè)稅合計為( )萬元。

　　A.1050.39

　　B.1163.23

　　C.1258.26

　　D.1623.58

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)

　　該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業(yè)稅。

　　銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

　　應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

　　應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)。

　　當月該建筑公司應繳納的營業(yè)稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)

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　　2、東大建筑公司為增值稅一般納稅人，同時具備有關部門批準的建筑施工資質，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設一個鋼構件生產(chǎn)車間和一個工程隊，2013年9月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)承建A醫(yī)藥公司的簡易廠房建設施工工程，雙方簽訂的建設施工合同中約定：A公司需向東大建筑公司支付工程款1200萬元;東大建筑公司在建設中使用自產(chǎn)的鋼構件，不含稅價款為300萬元，A公司需另外支付。東大建筑公司將建設工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。東大建筑公司當月購進鋼材，經(jīng)認證的進項稅為29萬元。該工程當月竣工，A醫(yī)藥公司向東大建筑公司支付提前竣工獎10萬元。

　　(2)承接C娛樂城的擴建工程，取得工程價款600萬元，其中包括：工程所需的原材料(該批原材料為東大建筑公司外購)價款為120萬元.其他物資和動力價款為20萬元。該工程的擴音設備40萬元由C娛樂城提供。

　　(3)承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定D餐廳向東大建筑公司支付勞務費20萬元，該餐廳提供的材料價值120萬元。

　　(4)東大建筑公司當月還承建另一項建設工程，取得工程價款36萬元，價款明顯低于同類工程的價款，且未做任何解釋。已知該項工程發(fā)生建設成本35萬元。

　　(5)與E食品廠簽訂車間建設合同，約定下月1日開工，本月預收50萬元的工程款。

　　(6)轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。

　　已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(保留小數(shù)點的兩位數(shù)字)

　　<1>.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有( )。

　　A.納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，故全額繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅

　　B.東大建筑公司應繳納增值稅51萬元

　　C.B建筑公司分包工程應繳納營業(yè)稅，計稅依據(jù)為分包額

　　D.工程所需的原材料價款.其他物資和動力價款和建設方提供的設備價款均應計入營業(yè)額

　　E.將自建的房屋對外銷售，涉及建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩個應稅行為

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，銷售額為增值稅計稅依據(jù)。應納增值稅=300×17%-29=22(萬元)

　　工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應計入營業(yè)額，建設方提供的設備價款不應計入營業(yè)額。

　　<2>.東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設工程應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.30

　　B.30.3

　　C.36

　　D.39.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】東大建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設工程應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)

　　<3>.東大建筑公司承建的C娛樂城的擴建工程應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.13.2

　　B.15.3

　　C.16.8

　　D.18

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=600×3%=18(萬元)

　　<4>.東大建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.7

　　B.4.2

　　C.1

　　D.0.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)

　　<5>.業(yè)務(4)應繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.1.13

　　B.1.17

　　C.1.21

　　D.1.35

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應納營業(yè)稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬元)

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