2016年稅務師《財務與會計》章節(jié)練習題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)2

更新時間：2016-06-17 15:22:04 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】2016年稅務師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進行備考，稅務師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，環(huán)球網(wǎng)校稅務師頻道特地整理稅務師易錯題供各位考生學習，發(fā)布“2016年稅務師《財務與會計》章節(jié)練習題：第十一章非流動資產(chǎn)(一)2”希望各位考生能將稅務師知識點融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務師考生一臂之力!
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　　一、單項選擇題

　　1、融資租入固定資產(chǎn)，應按租賃開始日租入資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是( )。

　　A.未實現(xiàn)融資收益

　　B.未確認融資費用

　　C.財務費用

　　D.在建工程

　　【正確答案】B

　　2、下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產(chǎn)減值測試的是( )。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無論是否存在減值跡象，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年末都需要進行減值測試。

　　3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認及初始計量的處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司對其生產(chǎn)設備更新改造時安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

　　B.乙公司(民用航空運輸)將擁有的高價周轉(zhuǎn)件不分情況一律計入存貨

　　C.丙公司將其與機身具有不同使用壽命的飛機引擎確認為單項固定資產(chǎn)

　　D.丁公司為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務費和員工培訓費計入當期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的定義與確認。選項A，環(huán)保設備有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟利益或者減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，屬于固定資產(chǎn);選項B，民用航空運輸公司的高價周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的，應確認為固定資產(chǎn);選項D，為購置固定資產(chǎn)發(fā)生的專業(yè)人員服務費應計入固定資產(chǎn)成本。

　　4、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購進一臺需要安裝的甲設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為760萬元，款項已通過銀行支付。安裝過程中，北方公司領(lǐng)用原材料40萬元對應的增值稅額為6.8萬元，支付安裝人員工資 16萬元。20×2年12月30日，甲設備達到預定可使用狀態(tài)。設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。則北方公司甲設備的入賬價值是(　)萬元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價值=760+40+16=816(萬元)，動產(chǎn)設備領(lǐng)用的原材料的進項稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計入到設備入賬價值，增值稅不計入設備的入賬價值。

　　5、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

　　B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應作為無形資產(chǎn)核算

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應當計入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應當按照《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，應作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　6、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權(quán)對外出售。該土地使用權(quán)系2006 年1月購入，賬面原價為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷。出售時，取得出售收入280000元，應繳納的營業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對土地使用權(quán)計提減值準備，則該項土地使用權(quán)出售對當期利潤總額的影響為( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售損益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　7、某公司于2007年7月3日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為1200萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2008年12月31日預計可收回金額為986萬元，2009年12月31日預計可收回金額為750萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準備，計提減值準備后該無形資產(chǎn)原預計使用年限.攤銷方法不變。2010年末無形資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年計提無形資產(chǎn)減值準備=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(萬元)

　　2008年末的賬面價值為986萬元

　　2009年末計提減值準備前賬面價值=986-986÷8.5=870(萬元)

　　2009年末應該計提減值準備=870-750=120(萬元)

　　2009年末的賬面價值為750萬元

　　2010年末的賬面價值=750-750÷7.5=650(萬元)

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　　8、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2012年7月專利技術(shù)獲得成功，達到預定可使用狀態(tài)。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元.人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費).人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計 150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年,假設企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用,則對2012年損益的影響為( )萬元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元),對2012年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬元)。

　　9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設備進行技術(shù)改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元(其中2012年前3個月折舊額為 20萬元)，未計提減值準備。

　　改造中購入工程物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬元，公允價值(計稅價值)300萬元。改造中替換設備的賬面原值為1000萬元。該技術(shù)改造工程于2012年 9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定資產(chǎn)的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(萬元)

　　10、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價格為4300萬元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2012年3月31日簽訂銷售合同時未計提減值準備。則M公司在2012年對該廠房應計提的折舊額及應計入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )萬元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于2012年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，所以2012年的折舊費用=(8100-100)/10×(3/12)=200(萬元);轉(zhuǎn)換時，原賬面價值4500萬元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預計凈殘值4300萬元，應確認資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬元。

　　11、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營設備一臺，購入工程物資價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進項稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費用5.47萬元。2009年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備 2010年應提折舊為( )。

　　A.171.16萬元

　　B.191.7萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=500+3+5+5.47=513.47(萬元);該項設備2010年應提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬元)。

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴大生產(chǎn)，甲公司于2013年 3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付運輸費5萬元(未取得專用發(fā)票)。甲公司安裝該設備期間，發(fā)生的人員工資.福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率 10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值為( )萬元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬元)

　　13、甲公司某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為10%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。則該設備報廢對企業(yè)當期稅前利潤的影響額為減少( )元(不考慮稅金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊=200000×2/5=80000元;第二年提取的折舊=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折舊=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，則6個月提取的折舊=11600÷2=5800(元)，報廢時賬面凈值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，則出售的凈損失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是()。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式

　　B.處于謹慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入到當期管理費用或銷售費用，不應資本化

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入當期管理費用

　　D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應予以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，通常不符合確認固定資產(chǎn)的兩個特征，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤的方式處理，選項A錯誤;固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當資本化計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期管理費用或銷售費用，選項B錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項D錯誤。

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　　15、2013年1月1日，甲公司以220萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預計使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費，該無形資產(chǎn)已在2012年年末計提減值準備20萬元，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　)萬元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(萬元)。

　　16、甲公司應收A公司賬款230萬元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債，發(fā)生相關(guān)稅費25萬元由甲公司支付。該無形資產(chǎn)的賬面原價為200萬元，已攤銷90萬元，未計提減值準備，公允價值為150萬元。甲公司已為該項應收賬款計提壞賬準備40萬元。則甲公司取得該無形資產(chǎn)時的入賬價值是( )萬元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債務重組取得的無形資產(chǎn)，企業(yè)應當按照取得無形資產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=150+25=175(萬元)。

　　17、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復原貌?；謴唾M用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應為其確認一項負債，其有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為2000萬元。2013年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬元，不包括恢復費用;礦山的賬面價值為7000萬元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應計提減值準備( )萬元。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值=6600-2000=4600(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4500萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=7000-2000=5000(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=5000-4600=400(萬元)。

　　18、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價款為1000萬元，分三次付款，2012年末支付300萬元，2013年末支付400萬元，2014年末支付300萬元，市場利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購銷方式下，在約定結(jié)款點，按約定結(jié)款額開出增值稅專用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達到預定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為100萬元，計稅價格為110萬元;另支付其他安裝費用12萬元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價值為( )萬元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬元);②因賒購生產(chǎn)線產(chǎn)生的負債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬元);③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(萬元)。

　　19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2013年3 月31日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為10000萬元，已計提折舊為5000萬元，2013年3月31日計提減值準備100萬元;該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年(已使用年限10年)，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 1000萬元(增值稅170萬元)，發(fā)生人工費用205萬元，更換主要部件成本1200萬元;被替換部件原價為1000萬元。假定該技術(shù)改造工程于 2013年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為( )萬元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(萬元);甲公司2013年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(萬元)。

　　20、A公司和B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2013年5月A公司以一批庫存商品換入B公司一幢廠房，并收到對方支付的增值稅42.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為200萬元，公允價值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%;B公司廠房的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該交易使得雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價值和該項交易對損益的影響分別為( )萬元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入設備入賬價值=換出資產(chǎn)公允價值=250(萬元)，對損益的影響=250-200=50(萬元)。

　　21、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，估計凈殘值10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應計提的折舊金額為( )萬元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設備的入賬價值=2000+240+440=2680(萬元);

　　第一個折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

　　第二個折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，可能會影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有( )。

　　A.融資租賃合同規(guī)定的利率

　　B.融資租入固定資產(chǎn)的預計使用年限

　　C.融資租入固定資產(chǎn)的預計凈殘值

　　D.融資租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的初始直接費用

　　E.各期應支付的租金

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】在以最低租賃付款額的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的入賬價值時，確定現(xiàn)值的折現(xiàn)率可能要用到融資租賃合同規(guī)定的利率，所以融資租賃合同規(guī)定的利率會影響固定資產(chǎn)的入賬價值。按照新準則的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的初始直接費用應該計入融資租入資產(chǎn)的價值。各期應支付的租金會影響最低租賃付款額，進而可能會影響固定資產(chǎn)的入賬價值。

　　2、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項能確認為無形資產(chǎn)的有(　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)取得后已用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)

　　B.企業(yè)自行研制開發(fā)形成的專利權(quán)

　　C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

　　D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　E.企業(yè)擁有的客戶基礎(chǔ)

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)成本不結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程成本，將來與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊;選項C，商譽具有不可辨認性，不屬于無形資產(chǎn);選項D屬于投資性房地產(chǎn);選項E，由于企業(yè)與客戶的關(guān)系或客戶對企業(yè)的信賴往往缺乏法定權(quán)利來保護，企業(yè)無法對其進行控制，所以不能作為無形資產(chǎn)。

　　3、下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。

　　A.攤銷無形資產(chǎn)

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

　　C.發(fā)生無形資產(chǎn)維護支出

　　D.對無形資產(chǎn)計提減值準備

　　E.無形資產(chǎn)減值跡象的消失

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，無形資產(chǎn)的日常維護支出不符合資本化條件，應該計入當期損益。選項E，無形資產(chǎn)減值不能轉(zhuǎn)回，因此減值跡象消失不影響無形資產(chǎn)的賬面價值。

　　4、采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。

　　A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應負擔的增值稅

　　B.工程人員的工資

　　C.生產(chǎn)車間為工程提供的水.電等費用

　　D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用

　　E.企業(yè)籌建期間中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益;選項E，若發(fā)生在籌建期間，則該凈損失計入“管理費用”，如果發(fā)生在非籌建期間，則該凈損失計入“營業(yè)外支出”，不應計入固定資產(chǎn)取得成本。

　　5、甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對丙公司長期股權(quán)投資交換。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。

　　交換日資料如下：

　　(1)甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元;已提折舊120萬元;公允價值675萬元;含稅公允價值789.75萬元。

　　(2)乙換出：長期股權(quán)投資賬面價值450萬元(其中成本300萬元，損益調(diào)整100萬元，其他權(quán)益變動50萬元);公允價值600萬元。

　　(3)乙公司支付銀行存款189.75萬元。

　　則下列有關(guān)說法中正確的有( )。

　　A.該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　B.乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是789.75萬元

　　C.乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是675萬元

　　D.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值是600萬元

　　E.甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】①補價比例=75/675=11.11%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　?、谝夜緭Q入固定資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)不含稅公允價值600+支付的不含稅的補價75=675(萬元);或=換出資產(chǎn)含稅公允價值600+支付的銀行存款189.75-可抵扣的增值稅進項稅額675×17%=675(萬元)。

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 480

　　累積折舊 120

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：長期股權(quán)投資 600

　　銀行存款189.75

　　貸：固定資產(chǎn)清理 480

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 114.75

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)損益 195

　　6、下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，不正確的有( )。

　　A.企業(yè)持有待售的無形資產(chǎn)應按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷

　　B.企業(yè)對出租的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目

　　C.企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷

　　D.企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，攤銷金額一般應當計入當期損益，如借記“管理費用”.“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目

　　E.企業(yè)對專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)進行攤銷時，應借記“制造費用”科目，貸記“累計攤銷”科目

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷;選項C，企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)的方法除了有直線法外，還有產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法等方法;選項D，無形資產(chǎn)的攤銷借方一般計入當期損益，如果是專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，借方應該記入“制造費用”科目，而貸方應該記入“累計攤銷”科目。

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　　7、下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，不正確的有( )。

　　A.出租無形資產(chǎn)所得收入應當確認為營業(yè)外收入

　　B.企業(yè)進行研發(fā)活動研究過程中發(fā)生的費用應當計入當期損益

　　C.當有跡象表明導致無形資產(chǎn)發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，此時應將原已計提的減值準備轉(zhuǎn)回

　　D.無形資產(chǎn)開發(fā)過程中發(fā)生的費用應當資本化

　　E.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議價值不公允的除外

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】出租無形資產(chǎn)所得收入應當確認為其他業(yè)務收入;無形資產(chǎn)減值準備不可以轉(zhuǎn)回;開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的應予以資本化，不符合資本化條件應于發(fā)生時直接計入當期損益。

　　8、甲公司2010年1月1日與租賃公司達成租賃協(xié)議，從當日起以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺，租期4年。2010年1月1日，租賃資產(chǎn)公允價值為465萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為472.5萬元，最低租賃付款額為525萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。甲公司另以銀行存款支付租賃傭金10.5萬元，租賃業(yè)務人員差旅費6萬元，固定資產(chǎn)運雜費7.5萬元，安裝調(diào)試費用33萬元。租賃期開始日預計該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，租賃設備于2010年2月10日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，采用年限平均法計提折舊。以下有關(guān)說法中正確的有( )。

　　A.甲公司應以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值較小者為固定資產(chǎn)的入賬價值，即465萬元

　　B.租賃業(yè)務人員的差旅費應計入固定資產(chǎn)的入賬價值

　　C.甲公司租入固定資產(chǎn)的入賬價值是529.5萬元

　　D.甲公司該項租入設備2010年應計提的折舊額是90萬元

　　E.甲公司該項租入設備2010年應計提的折舊額是70萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=465+租賃傭金10.5+租賃業(yè)務人員差旅費6+運雜費7.5+安裝調(diào)試費33=522(萬元)。

　　固定資產(chǎn)原價522萬元，租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人，應按固定資產(chǎn)預計尚可使用年限5年為基礎(chǔ)考慮其折舊期間，2010年2月達到可使用狀態(tài)，總計應按58個月計提折舊;2010年計提折舊的月份為10個月，所以該固定資產(chǎn)2010年折舊額=522÷58×10=90(萬元)。

　　9、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理中，正確的有( )。

　　A.大修理發(fā)生的支出，符合資本化條件的，應當計入固定資產(chǎn)的成本

　　B.與專設銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費用應計入銷售費用

　　C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

　　D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，直接計入當期損益

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷，因此D選項不正確;固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計估計變更處理。

　　10、下列設備中，不應計提固定資產(chǎn)折舊的有( )。

　　A.季節(jié)性停用的大型設備

　　B.已提足折舊仍在使用的大型設備

　　C.以融資租賃方式租入的大型設備

　　D.以經(jīng)營租賃方式租出的大型設備

　　E.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】除下列兩種情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：(1)已提足折舊仍在使用的固定資產(chǎn);(2)按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　11、一般情況下，固定資產(chǎn)的折舊方法包括(　)。

　　A.年限平均法

　　B.年數(shù)總和法

　　C.雙倍余額遞減法

　　D.工作量法

　　E.一次轉(zhuǎn)銷法

　　【正確答案】ABCD

　　12、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有(　)。

　　A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　B.處于更新改造過程而停止使用的符合資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)

　　C.提前報廢的固定資產(chǎn)

　　D.對固定資產(chǎn)進行日常修理而停止使用的固定資產(chǎn)

　　E.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項D，固定資產(chǎn)的修理支出不符合資本化條件的，固定資產(chǎn)不應轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊;選項E，應該照提折舊。

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