2016年稅務師《涉稅服務實務》模擬試題第十一章其他稅種納稅申報和納稅審核

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　2.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務機關核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。

　　A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅免征。

　　5.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”中不包括(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　6.關于印花稅的說法，正確的是(　)。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

　　【答案】D

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　　二、多項選擇題

　　1.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同

　　C.書店與出版社的購書協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權抵頂交換，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移稅率計算貼花。

　　2.有關土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關手續(xù)，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。

　　3.下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊訓練場地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　4.下列有關契稅的處理符合稅法規(guī)定的有(　)。

　　A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施、破產(chǎn)后，債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，應繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，不征收契稅。

　　5.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應計入房產(chǎn)原值的有(　)。

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設備

　　D.消防設備

　　E.地下停車場

　　【答案】BCDE

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