2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》備考模擬試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入(　)科目。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.管理費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.營(yíng)業(yè)外支出

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)盤盈的存貨，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。

　　2.在制造業(yè)中，對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門采購(gòu)或制造的存貨，通常采用的是(　)確定發(fā)出存貨的成本。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D.月末一次加權(quán)平均法

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于不能替代使用的存貨，為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料500公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，包裝費(fèi)3萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為495公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5公斤。甲公司該批原材料的實(shí)際單位成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.2.03

　　B.2.04

　　C.2.05

　　D.2.06

　　【答案】A

　　【解析】原材料的實(shí)際總成本=1000+3+2=1005(萬(wàn)元)，該批原材料的實(shí)際單位成本=1005÷495=2.03(萬(wàn)元)。

　　4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年6月20日，購(gòu)入D材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元。取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.1萬(wàn)元。6月25日，E產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用了上述購(gòu)買的全部D材料，另發(fā)生加工費(fèi)40萬(wàn)元，包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，發(fā)生超定額廢品損失2萬(wàn)元。E產(chǎn)品當(dāng)月加工完畢，并驗(yàn)收入庫(kù)。則E產(chǎn)品入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.351

　　B.354.3

　　C.352.3

　　D.353

　　【答案】D

　　【解析】E產(chǎn)品的入賬價(jià)值=300+10+40+5-2=353(萬(wàn)元)。

　　5.A公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，A公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末A公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。A公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。不考慮其他因素的影響，A公司當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.23700

　　B.18960

　　C.19200

　　D.24000

　　【答案】B

　　【解析】A產(chǎn)品本月的加權(quán)平均成本=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬(wàn)元)，當(dāng)月發(fā)出A產(chǎn)品的成本=7.9×2400=18960(萬(wàn)元)。

　　6.大河公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2014年12月月初甲產(chǎn)品的數(shù)量為200個(gè)，賬面余額為50000元;本月5日和25日分別完工入庫(kù)甲產(chǎn)品300個(gè)和600個(gè)，單位成本分別為254元和258元;本月10日和28日分別銷售產(chǎn)品280個(gè)和200個(gè)。則大河公司12月因銷售甲產(chǎn)品而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額為(　)元。

　　A.70672

　　B.121152

　　C.123120

　　D.121972

　　【答案】D

　　【解析】12月5日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254)/(200+300)=252.4(元)，10日銷售甲產(chǎn)品的成本=280×252.4=70672(元)，25日甲產(chǎn)品單位成本=(50000+300×254-70672+600×258)/(200+300-280+600)=256.50(元)，28日銷售產(chǎn)品的成本=256.5×200=51300(元)，12月份因銷售甲產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本總額=70672+51300=121972(元)。

　　7.甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，存貨采用售價(jià)金額法進(jìn)行核算。該商場(chǎng)2015年2月月初庫(kù)存日用百貨的進(jìn)貨成本為24萬(wàn)元，售價(jià)為32萬(wàn)元，本期購(gòu)入日用百貨的進(jìn)貨成本為216萬(wàn)元，售價(jià)為288萬(wàn)元，本期銷售收入為272萬(wàn)元。則該商場(chǎng)2015年2月已銷日用百貨的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.68

　　B.242.08

　　C.204

　　D.255

　　【答案】C

　　【解析】2015年2月該商場(chǎng)日用百貨的進(jìn)銷差價(jià)率=[(32-24)+(288-216)]÷(32+288)×100%=25%，該商場(chǎng)已銷日用百貨的實(shí)際成本=272×(1-25%)=204(萬(wàn)元)。

　　8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)交換協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入乙公司的一批存貨。資產(chǎn)交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(成本500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為800萬(wàn)元;乙公司換出存貨的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元(不含增值稅)，甲公司另支付補(bǔ)價(jià)136萬(wàn)元。假定該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.300

　　C.336

　　D.436

　　【答案】B

　　【解析】甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800-(500+100)+100=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

　　9.甲公司銷售商品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其計(jì)劃成本為1200萬(wàn)元，成本差異率為0.3%，則甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為(　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　1200

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　C.借：銷售費(fèi)用　　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　1200

　　材料成本差異　　3.6

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本　1203.6

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物　　1200

　　材料成本差異　　　 3.6

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?，選項(xiàng)C正確。

　　10.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2014年12月以一項(xiàng)非專利技術(shù)換入乙公司的一批原材料。交換日甲公司非專利技術(shù)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，增值稅稅額15萬(wàn)元。乙公司用于交換的該批原材料成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為220萬(wàn)元，增值稅稅額37.40萬(wàn)元。交換日乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)7.6萬(wàn)元。乙公司為換入非專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.227.5

　　B.200

　　C.220

　　D.228.5

　　【答案】C

　　【解析】甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=250+15-37.4-7.6=220(萬(wàn)元)。

　　11.黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2015年4月1日，黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂協(xié)議，委托長(zhǎng)江公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品。黃河公司于當(dāng)日發(fā)出A材料，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，黃河公司收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)備直接對(duì)外出售(以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售)。4月30日，黃河公司收回長(zhǎng)江公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。黃河公司根據(jù)長(zhǎng)江公司開具的增值稅專用發(fā)票向長(zhǎng)江公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元，增值稅稅額2.04萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅稅額28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，黃河公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.252

　　B.254.04

　　C.280

　　D.282.04

　　【答案】C

　　【解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資成本，黃河公司收回應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280(萬(wàn)元)。

　　12.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月領(lǐng)用的材料如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，車間管理部門領(lǐng)用1000元，行政管理部門領(lǐng)用500元，月終計(jì)算出的材料成本差異率為-2%。則下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

　　A.借方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　B.貸方結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的金額為170元

　　C.借方記入“管理費(fèi)用”的金額為30元

　　D.借方記入“生產(chǎn)成本”的金額為160元

　　【答案】A

　　【解析】發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，應(yīng)當(dāng)從借方轉(zhuǎn)出，即應(yīng)當(dāng)借方登記材料成本差異的金額為170元[(5000+2000+1000+500)×2%]，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;車間管理部門領(lǐng)用的材料金額應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，行政管理部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入管理費(fèi)用貸方的金額為10元(500×2%)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用5000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000元，兩者合計(jì)7000元，則計(jì)入生產(chǎn)成本貸方的金額為140元(7000×2%)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.A公司期初庫(kù)存材料10噸，計(jì)劃成本為17800元，材料成本差異為250元;本月購(gòu)進(jìn)材料10噸，實(shí)際成本為17600元，本月發(fā)出材料15噸。下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A.本月購(gòu)進(jìn)材料入賬的計(jì)劃成本為17800元

　　B.本月材料成本差異率為0.14%

　　C.本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異為37.38元

　　D.本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為26737.38元

　　E.本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本為8900元，材料成本差異為15.88元

　　【答案】ABCD

　　【解析】本月收入材料成本差異總額=17600-17800=-200(元)，A公司該材料本月材料成本差異率=(250-200)∕(17800+17800)×100%=0.14%(超支差異)，本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=17800÷10×15×0.14%=37.38(元)，發(fā)出材料的實(shí)際成本=17800÷10×15+37.38=26737.38(元)，本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本=17800÷10×(10+10-15)=8900(元)，材料成本差異=250-200-37.38=12.62(元)，選項(xiàng)A、B、C和D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　2.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.沒(méi)有銷售合同約定的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

　　B.用于出售的材料，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

　　C.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

　　D.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨應(yīng)當(dāng)以一般市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

　　E.持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則應(yīng)以其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)

　　【答案】ABD

　　【解析】為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確;持有的專門用于生產(chǎn)銷售合同所規(guī)定的商品的原材料，如果用其生產(chǎn)的商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格高于合同價(jià)格的，則仍以其生產(chǎn)的商品的合同價(jià)格作為其可變凈現(xiàn)值的計(jì)算基礎(chǔ)，選項(xiàng)E不正確。

　　3.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有(　)。

　　A.只要非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量

　　B.若換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的，則該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　D.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　E.換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、金額方面與換入資產(chǎn)相同時(shí)，則該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　【答案】BCD

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;若換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換入資產(chǎn)相同，則該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　4.下列各項(xiàng)情況中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有(　)。

　　A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

　　B.該存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來(lái)無(wú)回升的希望

　　C.生產(chǎn)中已不再需要，并且無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

　　D.已到期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

　　E.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B和E證明存貨可變現(xiàn)凈值低于成本，但并不能說(shuō)明其可變現(xiàn)凈值為零。

　　5.下列關(guān)于原材料采購(gòu)過(guò)程中短缺和毀損的處理中，正確的有(　)。

　　A.定額內(nèi)非合理的途中損耗，計(jì)入材料的采購(gòu)成本

　　B.由供貨單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，將其損失轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目

　　C.由自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

　　D.由管理原因?qū)е碌臒o(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　E.短缺和毀損的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額應(yīng)自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)科目

　　【答案】BCD

　　【解析】定額內(nèi)合理的途中損耗，計(jì)入材料的采購(gòu)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;合理?yè)p耗所負(fù)擔(dān)的增值稅額和準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅額可以抵扣，不能隨同“在途物資”科目轉(zhuǎn)入相對(duì)應(yīng)科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時(shí)，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有(　)。

　　A.外來(lái)原始憑證

　　B.生產(chǎn)成本資料

　　C.生產(chǎn)預(yù)算資料

　　D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

　　E.銷售存貨的合同價(jià)格

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，生產(chǎn)成本預(yù)算資料屬于預(yù)算行為，不屬于實(shí)際發(fā)生的成本，不能作為存貨成本確鑿證據(jù);選項(xiàng)E，銷售存貨的合同價(jià)格，與存貨成本無(wú)關(guān)。

　　7.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入存貨成本的有(　)。

　　A.非正常消耗的制造費(fèi)用

　　B.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

　　C.采購(gòu)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用

　　E.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出不能計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　8.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本

　　B.因簽訂采購(gòu)原材料購(gòu)銷合同而支付的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入原材料成本

　　C.非常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　D.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

　　E.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用應(yīng)計(jì)入采購(gòu)存貨的成本

　　【答案】ACE

　　【解析】因簽訂采購(gòu)原材料購(gòu)銷合同而支付的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　)。

　　A.以一項(xiàng)公允價(jià)值為110萬(wàn)元的土地使用權(quán)交換一項(xiàng)公允價(jià)值為130萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

　　B.以一項(xiàng)公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)交換一項(xiàng)準(zhǔn)備持有至到期的債券投資，并且收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

　　C.以一批公允價(jià)值為500萬(wàn)元(含稅價(jià))的存貨換入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)150萬(wàn)元

　　D.以一項(xiàng)公允價(jià)值為300萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)交換了一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，且收到補(bǔ)價(jià)為75萬(wàn)元

　　E.以一項(xiàng)公允價(jià)值為175萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資交換了一批公允價(jià)值為200萬(wàn)元的存貨，且支付補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

　　【答案】AE

　　【解析】選項(xiàng)A，20÷(110+20)×100%=15.38%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，150÷500×100%=30%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，75÷300×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)E，25÷200×100%=12.5%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　10.下列各項(xiàng)關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按其成本確認(rèn)銷售費(fèi)用

　　B.出租包裝物時(shí)，按包裝物的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

　　C.出租包裝物收取的租金，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　D.出借包裝物收取的押金，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

　　E.出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回的殘料價(jià)值確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】ABC

　　【解析】出借包裝物收取的押金，應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;出租包裝物收回后，不能繼續(xù)使用而報(bào)廢，收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減“其他業(yè)務(wù)成本”，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

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　　三、計(jì)算題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。對(duì)原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，2015年5月份A材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況如下：(1)月初A材料結(jié)存金額為2000萬(wàn)元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10元。

　　(2)本月5日、19日和29日分別購(gòu)買A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11元、12元和14元。

　　(3)本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，85%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，5%為銷售部門耗費(fèi)。

　　假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售。(計(jì)算過(guò)程保留兩位小數(shù))

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

　　(1)若采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本，則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司5月份利潤(rùn)總額的影響為(　)元。

　　A.2025

　　B.2250

　　C.5500

　　D.7500

　　【答案】A

　　【解析】先進(jìn)先出法下發(fā)出材料的總成本=200×10+200×11+300×11+500×12=13500(元)，先進(jìn)先出法計(jì)入期間費(fèi)用的金額=13500×(10%+5%)=2025(元)，選項(xiàng)A正確。

　　(2)若甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本，則直接計(jì)入產(chǎn)品成本的金額為(　)元。

　　A.9450

　　B.8750

　　C.11475

　　D.13500

　　【答案】C

　　【解析】先進(jìn)先出法下發(fā)出材料應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額=13500×85%=11475(元)。

　　(3)若甲公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則期末材料成本為(　)元。

　　A.5400

　　B.5600

　　C.5300

　　D.5360

　　【答案】D

　　【解析】5月5日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+500×11)/(200+500)=10.71(元)，5月19日移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(2000+500×11-400×10.71+600×12)/(200+500-400+600)=11.57(元)，期末材料成本=2000+500×11-400×10.71+600×12-800×11.57+300×14=5360(元)。

　　(4)若甲公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為(　)元。

　　A.13278.57

　　B.14175

　　C.2125.8

　　D.708.6

　　【答案】D

　　【解析】加權(quán)平均單位成本=(2000+500×11+600×12+300×14)/(200+500+600+300)=11.81(元),所以發(fā)出材料的總成本=(400+800)×11.81=14172(元)，計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=14172×5%=708.6(元)。

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　　四、綜合分析題

　　A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)購(gòu)入原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每噸210元，A公司購(gòu)入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2015年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)11月月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶余額為350元，“材料采購(gòu)”賬戶余額為42500元。

　　(2)11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(3)11月10日，A公司從外地購(gòu)入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為105820元，增值稅稅額為17989.4元，已用銀行存款支付了上述款項(xiàng)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)11月15日，對(duì)新購(gòu)入甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸。

　　(6)12月5日，A公司決定將庫(kù)存甲材料中的200噸與西頤公司的一項(xiàng)公允價(jià)值為58500元的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行交換。交換日A公司200噸甲材料的市場(chǎng)價(jià)格為50000元，為取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付交易費(fèi)用500元，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)下列各項(xiàng)關(guān)于采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入“原材料”賬戶借方

　　B.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本記入“原材料”賬戶借方

　　C.日常發(fā)出材料時(shí)用實(shí)際成本減記“原材料”

　　D.期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

　　【答案】BD

　　【解析】采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，記入“材料采購(gòu)”賬戶借方，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　(2)11月2日，A公司應(yīng)確認(rèn)原材料的金額為(　)元。

　　A.42500

　　B.42000

　　C.42566.67

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】11月2日，A公司原材料驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)按照計(jì)劃成本計(jì)入原材料，金額=200×210=42000(元)。

　　(3)下列各項(xiàng)關(guān)于A公司本期新購(gòu)入甲材料的相關(guān)處理中，正確的是(　)。

　　A.購(gòu)入甲材料時(shí)，應(yīng)記入“材料采購(gòu)”科目的金額為105820元

　　B.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)減少“材料采購(gòu)”科目的金額為104761.8元

　　C.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)記入“原材料”科目的金額為105000元

　　D.甲材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元

　　【答案】A

　　【解析】原材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)應(yīng)減少“材料采購(gòu)”的金額為105820元，記入“原材料”科目的金額=210×495=103950(元)，對(duì)于定額內(nèi)的合理?yè)p耗是記入材料采購(gòu)的成本的，不需要單獨(dú)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B、C和D錯(cuò)誤。

　　A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：材料采購(gòu)

　　105 820

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　17 989.40

　　貸：銀行存款

　　123 809.40

　　驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料

　　103 950(210×495)

　　材料成本差異

　　1 870

　　貸：材料采購(gòu)

　　105 820

　　(4)11月30日，計(jì)算本月甲材料成本差異率為(　)。

　　A.1.63%

　　B.1.62%

　　C.0.99%

　　D.1.1%

　　【答案】A

　　【解析】本月甲材料成本差異總額=350+(42500-210×200)+(105820-210×495)=2720(元)，本月材料成本差異率=2720/(21000+210×200+210×495)=1.63%。

　　(5)11月月末結(jié)存甲材料的實(shí)際成本為(　)元。

　　A.1352.09

　　B.82950

　　C.84302.09

　　D.84293.79

　　【答案】C

　　【解析】11月月初，甲材料結(jié)存數(shù)量=21000÷210=100(噸)，本月月末結(jié)存甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=210×(100+200+500-5-400)×1.63%=1352.09(元)。

　　月末結(jié)存甲材料的實(shí)際成本=210×395+1352.09=84302.09(元)。

　　(6)A公司12月份進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.A公司交換日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額為42000元

　　B.A公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為59000元

　　C.A公司取得交易性金融資產(chǎn)另支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D.交換日影響A公司利潤(rùn)總額的金額為7500元

　　【答案】AD

　　【解析】日常發(fā)出材料時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本計(jì)量，交換日結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額=210×200=42000(元)，選項(xiàng)A正確;交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=50000×(1+17%)=58500(元)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤;交換日影響利潤(rùn)總額的金額=50000-42000-500=7500(元)，選項(xiàng)D正確。

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