2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考練習(xí)題一

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利的說法不正確的是(　)。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律.法規(guī).規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法.違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映

　　D.注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì).經(jīng)營(yíng)等涉稅資料(包括電子數(shù)據(jù))，以及其他必要的協(xié)助

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)稅務(wù)師必須在稅收法律.行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律.法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

　　2、下列對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。

　　A.注冊(cè)稅務(wù)師要以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

　　C.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

　　D.任何情況下，注冊(cè)稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密

　　【答案】D

　　【解析】在稅務(wù)代理過程中，注冊(cè)稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對(duì)的。若注冊(cè)稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律.法規(guī)要求公布的，注冊(cè)稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。

　　3、下列不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)的是()。

　　A.合法性

　　B.籌劃性

　　C.目的性

　　D.短期性

　　【答案】D

　　【解析】稅收籌劃的特點(diǎn)有“三性”：合法性.籌劃性和目的性。

　　4、下列不屬于稅務(wù)咨詢的主要形式是()。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.函證

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢.電話咨詢.晤談.網(wǎng)絡(luò)咨詢。

　　5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是(　)。

　　A.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù).節(jié)能節(jié)水.安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中第七項(xiàng)作納稅調(diào)減的。

　　6、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼

　　B.向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)

　　C.支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)

　　D.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼.向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　7、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.工商機(jī)關(guān)所處的罰款

　　B.銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金

　　D.司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：銀行對(duì)逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　8、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%.2.5%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除

　　D.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。

　　9、對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是(　)。

　　A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

　　B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

　　C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　10、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于(　)。

　　A.收人類調(diào)整項(xiàng)目

　　B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

　　C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

　　D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

　　【答案】C

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　　11、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是( )。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠(chéng)實(shí)信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責(zé)

　　【答案】B

　　【解析】誠(chéng)實(shí)信用是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。

　　12、關(guān)于稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用，以下說法中不正確的是()。

　　A.稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅

　　B.稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制

　　C.稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識(shí)

　　D.稅務(wù)代理有利于減少國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)代理在征納關(guān)系中的作用，包括：稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅;稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制;稅務(wù)代理有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識(shí);稅務(wù)代理有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　13、土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】B

　　14、下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　15、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

　　16、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬元對(duì)外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅.土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅.土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，依法計(jì)算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

　　17、下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人.證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人(對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔(dān)保人.證人和鑒定人。

　　18、關(guān)于印花稅的說法，正確的是(　)。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】D

　　19、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對(duì)外投資，針對(duì)營(yíng)業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。

　　A.減免稅方法

　　B.不予征稅方法

　　C.抵免方法

　　D.扣除方法

　　【答案】B

　　【解析】不予征稅的技術(shù)是相對(duì)于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時(shí)應(yīng)征類似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅。選項(xiàng)B屬于不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅。

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