2017年稅務師《稅法一》考點練習題：消費稅

　　一、單項選擇題

　　1、某酒廠6月生產(chǎn)藥酒，當月贈送客戶0.1噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品售價，生產(chǎn)成本每噸50000元，成本利潤率為5%，則該廠當月應納消費稅( )元。

　　A.735

　　B.525

　　C.5833.33

　　D.583.33

　　【答案】D

　　【解析】自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅。

　　組成計稅價格=50000×0.1×(1+5%)÷(1-10%)=5833.33(元)

　　當月藥酒應納稅額=5833.33×10%=583.33(元)。

　　2、某汽車貿(mào)易公司2016年6月進口30輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元;2輛企業(yè)自用，5輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率為9%)

　　A.6.59

　　B.82.41

　　C.7.50

　　D.23.07

　　【答案】A

　　【解析】 納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應納的車輛購置稅=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(萬元)。

　　3、按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是( )。

　　A.海關(guān)審定的租金

　　B.海關(guān)審定的留購價格

　　C.貨物的成交價格

　　D.一般進口貨物估定的完稅價格

　　【答案】A

　　【解析】租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。

　　4、( )是締約方應當承擔的一項國際義務，也是有關(guān)國家之間開展稅收征管合作的主要方式。

　　A.征管互助

　　B.情報交換

　　C.轉(zhuǎn)讓定價

　　D.稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃

　　【答案】B

　　【解析】情報交換是締約方應當承擔的一項國際義務，也是有關(guān)國家之間開展稅收征管合作的主要方式。

　　5、下列不屬于國際稅法基本原則的有( )。

　　A.國家稅收主權(quán)原則

　　B.避免國際重復征稅原則

　　C.國際稅收分配公平原則

　　D.國際稅收中性原則

　　【答案】B

　　【解析】國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則.國際稅收分配公平原則和國際稅收中性原則。

　　6、下列選項中，不屬于國際稅法基本原則的是( )。

　　A.國家稅收主權(quán)原則

　　B.國際稅收分配公平原則

　　C.國際稅收中性原則

　　D.國際稅收分配優(yōu)先原則

　　【答案】D

　　【解析】國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則.國際稅收分配公平原則.國際稅收中性原則。

　　7、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年10月上旬從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的高檔化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元;向消費者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20%進口化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元。高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該企業(yè)國內(nèi)銷售應繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.52.72

　　B.15.44

　　C.16.72

　　D.28.72

　　【答案】C

　　【解析】當月應扣除的消費稅額=(150+60)÷(1-30%)×80%×15%=36(萬元)

　　生產(chǎn)銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=(300+51.48)×15%-36=16.72(萬元)

　　8、下列關(guān)于教育費附加的減免稅優(yōu)惠的說法，錯誤的是( )。

　　A.對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā).批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%(含30%)以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障局認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

　　B.對下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加

　　C.對由于減免增值稅.消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

　　D.對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城市維護建設稅.教育費附加予以免征

　　【答案】B

　　【解析】對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè).娛樂業(yè)以及廣告業(yè).桑拿.按摩.網(wǎng)吧.氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

　　9、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是( )。

　　A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

　　B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

　　D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

　　【答案】C

　　【解析】將應稅消費品用于“換.投.抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

　　10、回國服務留學人員趙某于2015年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2015年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局最新核定該型車輛的車輛購置稅最低計稅價格為180000元。宋某應納車輛購置稅( )元。

　　A.11794.87

　　B.14400.00

　　C.18000.00

　　D.20153.85

　　【答案】B

　　【解析】宋某應納的車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

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　　二、多項選擇題

　　1、下列行為中，需要繳納教育費附加的有( )。

　　A.事業(yè)單位出租房屋行為

　　B.企業(yè)購買房屋行為

　　C.油田開采天然原油并銷售行為

　　D.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

　　E.進口應稅消費品的行為

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅.契稅，不會涉及增值稅.消費稅，所以不繳納教育費附加;選項D，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務免征增值稅，所以不繳納教育費附加;選項E，進口貨物不需要教育費附加。

　　2、下列屬于我國資源稅應稅產(chǎn)品的有( )。

　　A.開采的天然原油

　　B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　C.煤球

　　D.人造石油

　　E.寶石級金剛石

　　【答案】AE

　　【解析】 選項B，天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;選項C，煤球不繳納資源稅;選項D，人造石油不繳納資源稅。

　　3、我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利有( )。

　　A.納稅申報方式選擇權(quán)

　　B.申請延期繳納稅款權(quán)

　　C.稅收監(jiān)督權(quán)

　　D.依法進行賬簿.憑證的管理

　　E.依法進行稅務登記

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D.E屬于納稅人的義務，不是納稅人的權(quán)利。

　　4、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額

　　B.進口高檔化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　C.收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

　　D.接受的旅客運輸服務

　　E.接受境外單位提供的交通運輸服務，從稅務機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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