2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點(diǎn)練習(xí)題：現(xiàn)金收支日常管理

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點(diǎn)練習(xí)題：現(xiàn)金收支日常管理”相關(guān)試題，希望考生認(rèn)真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于付款管理的方法中，錯誤的是( )。

　　A.使用現(xiàn)金浮游量

　　B.推遲應(yīng)付款的支付

　　C.支票代替匯票

　　D.改進(jìn)員工工資支付模式

　　【答案】C

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支日常管理—付款管理知識點(diǎn)?，F(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間。匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，與支票不同的是，承兌匯票并不是見票即付。匯票代替支票這一方式的優(yōu)點(diǎn)是推遲了企業(yè)調(diào)入資金支付匯票的實(shí)際所需時間。

　　2、“現(xiàn)金浮游量”是指( )。

　　A.期末企業(yè)賬面“銀行存款”與銀行賬戶余額的差額

　　B.從企業(yè)開出支票至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，這段時間的現(xiàn)金占用

　　C.銀行收到支票劃入企業(yè)賬戶的這段時間的現(xiàn)金占用

　　D.企業(yè)已收銀行未收的現(xiàn)金差額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支日常管理—付款期限知識點(diǎn)。從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間，現(xiàn)金在這段時間的占用，稱為現(xiàn)金浮游量。

　　3、某企業(yè)預(yù)計年銷售收入為3600萬元，向客戶提供的信用條件為(2/10，N/30)，估計40%的客戶會享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會在信用期滿時付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會成本率為10%，一年按360天計算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為( )萬元。

　　A.10

　　B.18

　　C.22

　　D.24

　　【答案】C

　　【解析】本題考查應(yīng)收賬款成本的計算知識點(diǎn)。應(yīng)收賬款平均收賬時間=10×40%+30×(1-40%)=22(天)，應(yīng)收賬款機(jī)會成本=3600/360×22×10%=22(萬元)。

　　4、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100000元，有價證券的年利率為10%。在最佳現(xiàn)金持有量下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為( )元。

　　A.5000

　　B.10000

　　C.15000

　　D.20000

　　【答案】B

　　【解析】本題考查目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定知識點(diǎn)?，F(xiàn)金持有量的存貨模型下，與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本=交易成本+機(jī)會成本，達(dá)到最佳現(xiàn)金持有量時，機(jī)會成本=交易成本，即與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本=2×機(jī)會成本，本題中，持有現(xiàn)金的機(jī)會成本率為10%，最佳現(xiàn)金持有量下，持有現(xiàn)金的機(jī)會成本=(100000/2)×10%=5000(元)，與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本=2×5000=10000(元)。

　　5、對于一年付息一次的債券估價模型，當(dāng)市場利率低于票面利率時，債券的價值與票面價值的關(guān)系是( )。

　　A.債券價值等于票面價值

　　B.債券價值小于票面價值

　　C.債券價值大于票面價值

　　D.以上三種情況都有可能

　　【答案】C

　　【解析】本題主要考查債券估價模型。當(dāng)市場利率等于票面利率時，債券價值等于票面價值;當(dāng)市場利率大于票面利率時，債券價值小于票面價值;當(dāng)市場利率小于票面利率時，債券價值大于票面價值。

　　6、下列關(guān)于公司收縮的說法中，不正確的是( )。

　　A.公司收縮是公司重組的一種形式

　　B.公司收縮的目標(biāo)是通過收縮戰(zhàn)線實(shí)現(xiàn)公司的最優(yōu)規(guī)模

　　C.必須同時滿足縮減主營業(yè)務(wù)范圍和縮小公司規(guī)模，就可以認(rèn)為這一重組行為是公司收縮

　　D.公司收縮是相對于公司擴(kuò)張而提出的概念

　　【答案】C

　　【解析】本題考查公司收縮的概念知識點(diǎn)。公司收縮的確定標(biāo)準(zhǔn)是看重組后的結(jié)果是否縮減了主營業(yè)務(wù)范圍或縮小了公司規(guī)模，如果通過資本運(yùn)作能實(shí)現(xiàn)其中一個結(jié)果，就可以認(rèn)為這一重組行為是公司收縮。

　　7、企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于( )。

　　A.預(yù)防性動機(jī)

　　B.交易性動機(jī)

　　C.投機(jī)性動機(jī)

　　D.以上三個都不正確

　　【答案】B

　　【解析】本題考查持有現(xiàn)金的動機(jī)知識點(diǎn)。交易性動機(jī)，是指為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而持有現(xiàn)金，比如為了滿足購買原材料，支付各種成本費(fèi)用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項(xiàng)B正確。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、在激進(jìn)型融資策略下，臨時性負(fù)債的資金用來滿足( )。

　　A.全部波動性流動資產(chǎn)的資金需要

　　B.部分穩(wěn)定性流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的資金需要

　　C.全部穩(wěn)定性流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的需要

　　D.部分權(quán)益資本的需要

　　E.部分波動性流動資產(chǎn)的資金需要

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查流動資產(chǎn)的融資策略知識點(diǎn)。激進(jìn)型融資策略的特點(diǎn)是：臨時性負(fù)債不但融通全部波動性流動資產(chǎn)的資金需要，還解決部分長期性流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的資金需要。

　　2、企業(yè)在計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有( )。

　　A.現(xiàn)金持有量

　　B.有價證券的報酬率

　　C.全年現(xiàn)金需求總量

　　D.一次的轉(zhuǎn)換成本

　　E.現(xiàn)金持有時間

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查目標(biāo)現(xiàn)金余額的確定知識點(diǎn)。持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)這個公式，可以看出選項(xiàng)ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。

　　3、在流動資產(chǎn)投資策略的選擇上，如果一個公司是保守的，那么以下表述合理的有( )。

　　A.具有低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率

　　B.企業(yè)資產(chǎn)具有較高的流動性

　　C.盈利能力較強(qiáng)

　　D.營運(yùn)風(fēng)險較低

　　E.采用寬松的流動資產(chǎn)投資策略

　　【答案】BDE

　　【解析】本題考查流動資產(chǎn)的投資策略知識點(diǎn)。在流動資產(chǎn)投資策略的選擇上，如果公司管理是保守的，它將選擇一個高水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，所以選項(xiàng)A錯誤;這將導(dǎo)致更高的流動性(安全性)，所以選項(xiàng)B.D正確;但會導(dǎo)致更低的盈利能力，所以選項(xiàng)C錯誤。

　　4、某企業(yè)在營業(yè)高峰期擁有流動資產(chǎn)100萬元(其中永久性流動資產(chǎn)為30萬元)，長期融資400萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的有( )。

　　A.該企業(yè)采取的是激進(jìn)融資策略

　　B.該企業(yè)采取的是保守融資策略

　　C.該企業(yè)收益和風(fēng)險均較高

　　D.該企業(yè)收益和風(fēng)險均較低

　　E.該企業(yè)采取的是期限匹配融資策略

　　【答案】BD

　　【解析】本題考查流動資產(chǎn)的融資策略知識點(diǎn)。該企業(yè)的波動性流動資產(chǎn)=100-30=70(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業(yè)采取的是保守融資策略，這種類型的融資策略收益和風(fēng)險均較低。

　　5、某企業(yè)平均存貨為3000萬元，全年銷貨成本為9000萬元;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為60天;平均應(yīng)付賬款為1760萬元，每天的購貨成本為22萬元。若一年按360天計算，則下列表述正確的有( )。

　　A.日均銷貨成本為25萬元

　　B.存貨周轉(zhuǎn)期為120天

　　C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為80天

　　D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為100天

　　E.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為150天

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現(xiàn)金收支的日常管理—現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期知識點(diǎn)。日均銷貨成本=9000/360=25(萬元);

　　存貨周轉(zhuǎn)期=3000/25=120(天);

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=1760/22=80(天);

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=120+60-80=100(天)

　　6、下列關(guān)于應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的說法中，正確的有( )。

　　A.在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額

　　B.加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度

　　C.減少壞賬

　　D.減少現(xiàn)金折扣

　　E.延長收款期限

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查應(yīng)收賬款管理目標(biāo)的知識點(diǎn)。管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)應(yīng)為：在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額;加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

　　7、2013年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4320萬元，企業(yè)銷售利潤率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費(fèi)用占銷售收入的3%。假設(shè)有價證券報酬率為8%，則下列關(guān)于應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)的表述中，正確的有( )。

　　A.應(yīng)收賬款的平均收款天數(shù)為22天

　　B.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為21.12萬元

　　C.應(yīng)收賬款的管理成本為86.4萬元

　　D.應(yīng)收賬款的現(xiàn)金折扣成本為86.4萬元

　　E.企業(yè)信用政策下的利潤總額為117.12萬元

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查應(yīng)收賬款成本的計算知識點(diǎn)。銷售產(chǎn)品的利潤=4320×10%=432(萬元)

　　平均收款天數(shù)=40%×10+60%×30=22(天)

　　應(yīng)收賬款平均余額=4320/360×22=264(萬元)

　　應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=264×8%=21.12(萬元)

　　現(xiàn)金折扣成本=4320×40%×2%=34.56(萬元)

　　管理成本=4320×1%=43.2(萬元)

　　壞賬損失=4320×2%=86.4(萬元)

　　8、企業(yè)儲備一定數(shù)量的存貨是必要的，存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所起的主要作用有()。

　　A.防止停工待料

　　B.成批采購方便運(yùn)輸

　　C.降低進(jìn)貨成本

　　D.增加銷售收入

　　E.維持均衡生產(chǎn)

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查存貨管理目標(biāo)知識點(diǎn)。存貨在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起的作用主要有：防止停工待料;適應(yīng)市場的變化;降低進(jìn)貨成本;維持均衡生產(chǎn)。

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