2017年稅務(wù)師《稅法一》考點(diǎn)練習(xí)題：車輛購置稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、北京某汽車貿(mào)易公司2016年6月進(jìn)口12輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元;3輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)，抵債合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。當(dāng)月境外廠家贈(zèng)送一輛豪華汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)，該車輛當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)無法確定其購置價(jià)格，該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%，國家稅務(wù)總局確定受贈(zèng)同類型車的最低計(jì)稅價(jià)格為58萬元)

　　A.10.55

　　B.19.87

　　C.11.09

　　D.16.35

　　【答案】D

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=3×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=16.35(萬元)。

　　2、某汽車貿(mào)易公司2016年6月進(jìn)口45輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售30輛，取得含稅銷售收入540萬元;8輛企業(yè)自用，2輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元，剩余5輛待售。該公司應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率為9%)

　　A.26.37

　　B.102.41

　　C.27.50

　　D.43.07

　　【答案】A

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=8×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=26.37(萬元)。

　　3、甲公司是從事原材料生產(chǎn)的小規(guī)模納稅人，2017年1月份把其自建的辦公樓銷售給乙公司，銷售價(jià)格為900萬元，該辦公樓的成本為：購置土地價(jià)款為100萬元.勞務(wù)費(fèi)用10萬元.材料費(fèi)用100萬元以及其他相關(guān)稅費(fèi)19萬元。2017年甲公司應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.26.21

　　B.22.46

　　C.25.00

　　D.24.98

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人(非房地產(chǎn)企業(yè))銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)為全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納增值稅=900÷(1+3%)×3%=26.21(萬元)。

　　4、關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率的規(guī)定，以下描述錯(cuò)誤的是( )。

　　A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的，按最高稅率征稅

　　B.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅

　　C.黃酒.白酒適用從量計(jì)征的規(guī)定

　　D.包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金

　　【答案】C

　　【解析】黃酒適用從量計(jì)征的規(guī)定，白酒.卷煙適用復(fù)合計(jì)稅的規(guī)定。

　　5、根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)為單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額的( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【答案】B

　　【解析】地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅.消費(fèi)稅稅額的2%。

　　6、下列關(guān)于原油.天然氣資源稅的優(yōu)惠政策的表述中，不正確的是( )。

　　A.對(duì)依法在建筑物下.鐵路下.水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

　　B.對(duì)稠油.高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　C.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油.天然氣減征30%

　　D.水深為400米的深水油氣田，其資源稅減征30%

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油.天然氣免征資源稅。

　　7、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述不正確的是( )。

　　A.運(yùn)往境外修理的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格

　　B.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價(jià)格，不包括該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.租賃方式進(jìn)口貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格

　　D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

　　8、下列不屬于教育費(fèi)附加的征稅對(duì)象的是()。

　　A.繳納增值稅的中國企業(yè)

　　B.繳納消費(fèi)稅的中國企業(yè)

　　C.繳納增值稅和消費(fèi)稅的外國企業(yè)

　　D.只繳納個(gè)人所得稅的中國公民

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)繳納增值稅.消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收教育費(fèi)附加，只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人不屬于教育費(fèi)附加的征稅范圍。

　　9、以下關(guān)于帶料加工的業(yè)務(wù)描述不正確的是( )。

　　A.帶料加工金銀首飾的計(jì)稅價(jià)格為受托方同類商品的價(jià)格

　　B.帶料加工金銀飾品的消費(fèi)稅納稅人是受托方

　　C.帶料加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀飾品除外)的消費(fèi)稅納稅人是受托方

　　D.帶料加工金銀飾品的增值稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅加工費(fèi)收入

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C的納稅人應(yīng)該是委托方，只有帶料加工金銀飾品的消費(fèi)稅納稅人是受托方。其他帶料加工業(yè)務(wù)的納稅人都應(yīng)該是委托方，其受托方是代收代繳義務(wù)人。兩者千萬不要混淆。

　　10、甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)有一棟閑置辦公樓，2017年初租給乙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個(gè)月無償租賃給乙企業(yè)，后四個(gè)月每個(gè)月收取租金10萬元，共計(jì)80萬元，且80萬元租金于2017年1月5日一次性支付。甲企業(yè)1月份應(yīng)該繳納增值稅()萬元。

　　A.7.93

　　B.4.53

　　C.11.90

　　D.10.00

　　【答案】A

　　【解析】租賃合同中約定免租期的不需要視同銷售繳納增值稅，按照合同租金額，根據(jù)相關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間規(guī)定，繳納增值稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定應(yīng)付租金的時(shí)間，那么甲企業(yè)1月份應(yīng)該繳納增值稅=80÷(1+11%)×11%=7.93(萬元)。

　　11、下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法的表述中，不正確的是()。

　　A.廣義的稅收?qǐng)?zhí)法是指國家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收法律.法規(guī)的行為

　　B.狹義的稅收?qǐng)?zhí)法專指國家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實(shí)施稅法的活動(dòng)

　　C.通常意義上，都是指廣義的稅收?qǐng)?zhí)法

　　D.稅收?qǐng)?zhí)法的實(shí)質(zhì)是稅收?qǐng)?zhí)法主體將深藏在稅法規(guī)范.法條中的國家意志貫徹落實(shí)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活與稅收活動(dòng)之中

　　【答案】C

　　【解析】稅收?qǐng)?zhí)法通常意義上，都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法。

　　12、甲建筑公司是注冊(cè)在A市的增值稅小規(guī)模納稅人，2017年其承建了B市的一建筑工程，合同注明：施工合同總價(jià)1000萬元，主體工程必須由甲建筑公司來完成，非主體工程甲建筑工程可以分包。因甲建筑公司自身原因，選擇將非主體工程發(fā)分包給乙建筑公司，分包價(jià)款100萬元，2017年甲建筑公司應(yīng)納增值稅()萬元。

　　A.26.21

　　B.29.13

　　C.89.19

　　D.25.00

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=(1000-100)÷(1+3%)×3%=26.21(萬元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于稅收規(guī)范性文件的制定程序的有()。

　　A.起草

　　B.備案

　　C.合法性審核

　　D.簽署

　　E.發(fā)布

　　【答案】ACDE

　　【解析】稅收規(guī)范性文件的制定程序包括起草.合法性審核.簽署發(fā)布等。

　　2、下列各項(xiàng)中，計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)的組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)該考慮的內(nèi)容有()。

　　A.受托加工收取的不含增值稅且不含代收代繳消費(fèi)稅的加工費(fèi)

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.不含增值稅的代墊輔料成本

　　D.不含委托加工業(yè)務(wù)定額征收的消費(fèi)稅

　　E.含有委托加工業(yè)務(wù)定額征收的消費(fèi)稅

　　【答案】ACE

　　【解析】增值稅是價(jià)外稅，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。在處理復(fù)合計(jì)稅的委托加工業(yè)務(wù)時(shí)，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，所以選項(xiàng)D也是錯(cuò)誤的。

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