2017年稅務師《稅法一》各章節(jié)地位和重難點分析

　　2017年稅務師《稅法Ⅰ》各章節(jié)地位和主要內(nèi)容分析

　　《稅法Ⅰ》科目是稅務師職業(yè)資格考試的科目之一，它主要涵蓋流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的七大稅種，是考生進一步學習《稅法Ⅱ》以及《涉稅服務實務》的基礎，同時，《財務與會計》科目的業(yè)務處理也會涉及《稅法Ⅰ》的具體內(nèi)容，稅務師執(zhí)業(yè)過程中也經(jīng)常遇到客戶流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收問題，因此，無論是從考試角度，還是從未來工作的角度看，《稅法Ⅰ》的內(nèi)容都需要準確掌握并運用。下面結(jié)合《稅法Ⅰ》考試特點和規(guī)律，對備考2017年《稅法Ⅰ》的考生提供一些學習和考試指導，環(huán)球網(wǎng)校小編希望能為考生順利通過稅務師考試起到指導作用。

　　一、各章在考試中的地位分析

　　一般而言，《稅法Ⅰ》考試要涵蓋教材所有章節(jié)的內(nèi)容，但并不意味著各章節(jié)內(nèi)容在考試時平分秋色，而是根據(jù)各個稅種在實際業(yè)務中運用情況及在我國稅制體系中的地位有所側(cè)重。從稅收收入規(guī)?？矗鲋刀愖鳛槲覈谝淮蠖惙N，它涵蓋了我國經(jīng)濟活動的方方面面，也是《稅法Ⅰ》考試所占比重最大的稅種，所占分值最多，涉及的題型全面。

　　第三章消費稅和第五章資源稅是傳統(tǒng)的重點章，2017年《稅法Ⅰ》增加了土地增值稅，這將是本年《稅法Ⅰ》考試又一個重點。第六章車輛購置稅和第八章關(guān)稅是次重點，其他的章節(jié)為非重點內(nèi)容。根據(jù)上述分析可以看出，增值稅、消費稅、資源稅和土地增值稅是《稅法Ⅰ》四大重點稅種，必須給予高度重視，車輛購置稅和關(guān)稅必須熟練掌握，不可輕視。下面對《稅法Ⅰ》各章內(nèi)容進行分析。

　　二、各章主要內(nèi)容及重點難點分析

　　第一章稅法基本原理，闡述稅法的基礎知識和基本原理等內(nèi)容，為《稅法Ⅰ》和《稅法Ⅱ》各個實體法稅收制度奠定專業(yè)基礎。從第二章到第八章闡述了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)七個稅種的稅收制度，包括各個稅種的納稅人、征收范圍、稅目、稅率、計稅依據(jù)、應納稅額計算以及稅收優(yōu)惠和征收管理等各項稅制要素的具體規(guī)定。

　　第一章介紹稅法的基本知識和基本概念，包括稅法概述、稅收法律關(guān)系、稅收實體法和稅收程序法、稅法運行、稅法的建立與發(fā)展等方面的內(nèi)容。其重點內(nèi)容主要是稅法原則及運用、稅法效力、稅收法律關(guān)系、稅法立法、執(zhí)法等。

　　第二章增值稅是歷年考試最為重點的章節(jié)，考點非常密集，各類題型均會出現(xiàn)。2017年增值稅這一章教材變動最大，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是將截止到2017年5月7日前“營改增”的后續(xù)政策充實到相關(guān)內(nèi)容之中，包括征收范圍具體規(guī)定、營改增行業(yè)計稅銷售額具體規(guī)定、增值稅減免稅、跨境應稅行為增值稅免稅范圍、紅字專用發(fā)票開具以及異常增值稅扣稅憑證的處理等內(nèi)容;二是刪除了營業(yè)稅的內(nèi)容?？傮w而言，本章新增考點非常多，必須認真對待。

　　本章重點內(nèi)容包括以下幾個部分：增值稅征收范圍的一般規(guī)定和具體規(guī)定，征收增值稅的項目、不征收增值稅的項目具體界限，營改增后各項業(yè)務所屬子稅目的確定;當期銷項稅額與當期進項稅額的計算。在確定當期銷項稅額時，要重點關(guān)注特殊銷售方式下計稅銷售額的確定、視同銷售行為的判定及計稅銷售額的確定、兼營的稅務處理以及營改增行業(yè)差額計稅規(guī)定;在分析進項稅額時，要關(guān)注準予抵扣的進項稅額與不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的界限的劃分、進項稅額轉(zhuǎn)出的處理和不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣以及留抵稅額等規(guī)定。營改增部分要關(guān)注建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、不動產(chǎn)銷售以及服務業(yè)增值稅具體規(guī)定以及應納稅額計算。該章的次重點包括進口貨物應納稅額計算、小規(guī)模納稅人應納稅額計算、一般納稅人選擇按簡易方法計稅、增值稅的減稅、免稅等稅收優(yōu)惠、出口貨物退(免)稅、稅收申報與繳納、增值稅專用發(fā)票的使用和管理等內(nèi)容。特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策是非重點內(nèi)容。

　　第三章消費稅是重點章節(jié)，本章一般出單選題、多選題和計算題，一般不單獨出綜合題，而是與增值稅結(jié)合出題，考核內(nèi)容主要是應納消費稅額計算。為了能夠準確計算應納稅額，考生學習時要理解掌握消費稅的稅制要素。

　　本章的重點內(nèi)容包括：不同情況下消費稅計稅依據(jù)的確定、組成計稅價格以及應納稅額的計算和納稅環(huán)節(jié)的具體規(guī)定。本章的難點是：適用復合計稅辦法的應稅消費品消費稅的稅務處理;外購和委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的扣除;委托加工應稅消費品應納稅額的計算;自產(chǎn)自用應收消費品應納稅額的計算以及新增的政策。本章主要考點：生產(chǎn)銷售應稅消費品應納稅額的計算、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算、以外購或委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品已納消費稅稅款的扣除、進口應稅消費品應納稅額的計算。在消費稅的15個稅目中，要特別關(guān)注煙、酒及酒精、化妝品、小汽車、摩托車、實木地板以及金銀首飾七個稅目消費稅的具體規(guī)定以及應納稅額計算。除此之外，要了解消費稅的征收環(huán)節(jié)、征收管理以及出口貨物消費稅政策等內(nèi)容。

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　　第四章附加稅和煙葉稅往往與增值稅、消費稅同時考核，是非重點內(nèi)容。該章的主要考點有計稅依據(jù)的確定、適用稅率的一般規(guī)定和特殊規(guī)定、應納稅額計算。重點是稅收優(yōu)惠和征收管理。

　　第五章資源稅是除增值稅和土地增值稅以外的第三大重點稅種，2017年資源稅這章的內(nèi)容變化僅次于增值稅，一方面對原有的內(nèi)容按照稅收制度要素進行了重新整合;另一方面，由于2016年資源稅從價計征的改革和水資源稅的征收，2016年7月份以后密集出臺，這些新公布的政策都充實到教材中，它將是考試的重點內(nèi)容之一，學習時要重點掌握。資源稅傳統(tǒng)的重要考點包括：應稅品目中征稅與不征稅的界限、稅率確定的依據(jù)、資源稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定、應納稅額計算以及稅收優(yōu)惠等有關(guān)內(nèi)容。本章的難點有計稅依據(jù)的特殊規(guī)定以及增值稅與資源稅的交叉內(nèi)容。在資源稅的8個應稅產(chǎn)品中，要重點關(guān)注原油、煤炭、金屬礦三個稅目具體規(guī)定和應納稅額計算。

　　第六章車輛購置稅重點內(nèi)容主要是車輛購置稅的征稅范圍、計稅依據(jù)、應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠以及征收管理。其中，要重點掌握車船稅的計稅依據(jù)一般規(guī)定和特殊規(guī)定，包括購買自用、進口自用、其他自用應稅車輛的計稅依據(jù)以及特殊情形下應稅車輛的最低計稅價格的規(guī)定等。次重點有車輛購置應稅行為、征稅區(qū)域、稅率、稅收優(yōu)惠以及申報與繳納。

　　第七章土地增值稅是從《稅法Ⅱ》調(diào)整到《稅法Ⅰ》的內(nèi)容，它將是《稅法Ⅰ》考試的第二大稅種。本章重點內(nèi)容包括土地增值稅征稅界限、征收范圍的具體規(guī)定、應稅收入、各個扣除項目的具體內(nèi)容及計算、房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的稅金、稅收優(yōu)惠政策以及土地增值稅清算等稅制要素。

　　土地增值稅難點主要有兩個方面：一是房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應納稅金的計算，包括增值稅、城市維護建設稅及附加、契稅和印花稅;二是房地產(chǎn)開發(fā)過程的各項支出如何分攤計入土地增值稅的各個扣除項目以及土地增值稅清算業(yè)務的稅務處理。

　　第八章關(guān)稅是《稅法Ⅰ》考試非重點章節(jié)，但該章的關(guān)稅完稅價格的確定是計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅的基礎，常常與增值稅和消費稅結(jié)合起來出題，所以，有關(guān)進口貨物關(guān)稅完稅價格的確定以及成交價格的調(diào)整項目要給予足夠的重視。另外，特殊進口貨物完稅價格和進口貨物相關(guān)費用的核定以及稅收優(yōu)惠要關(guān)注。

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